会计从业资格培训财经法规.pptVIP

第三章《税收征管法律制度》 * 第一节 第四节 第三节 第二节 第六节 第五节 返回目录 * 2012会计从业资格证 《财经法规与会计职业道德》 培训tel：020 020初级会计培训，初级会计培训哪里好？广州 初级会计培训最好的学校—广州白云技师学院。 税 法 慨 述 1 增 值 税 2 3 4 5 岗位小结 学习目标 目 录 营 业 税 企 业 所 得 税 税 收 征 收 管 理 税收征管法律制度 选择播放 教学录像 主要内容 4 个 人 所 得 税 《增值税暂行条例》 《营业税暂行条例》 《企业所得税暂行条例》 《企业所得税实施条例》 《个人所得税》 《税收征管法》 《税收征管法实施细则》 第一节 税 法 慨 述 征税人（国家） 纳税人（个人、单位） 拨款 （财政收入） （财政拨款） 纳税 一.税收的概念和特征 （一）税收的概念 （二）税收的法律特征 3.固定性。 1.强制性； 2.无偿性； 二. 税法的涵义： （一）税法是调整 税收关系的法律规范的总称。 税收实体法 税收程序法 权利和义务 程序方面 征纳税主体的实体权利和义务 征税和纳税的程序方面规定 （二）我国税法的 主要渊源体系 我国会计法律制度的体系（构成） 会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度 地 方 性 会 计 法 规 我国税收法律制度的体系（构成） 税收法律 税收授权立法 税 收 行 政 法 规 地 方 性 税 收 法 规 税 收 规 章 《企业所得税》 《个人所得税》 《征管法》 《增值税暂行条例 《营业税暂行条例 （全国人大常委会制订） （国务院经授权制订） （国务院依法制订） 《征管法实施细则》 《企业所得税条例》 《个人所得税条例》 《上海外高桥 保税区条例》 （省级地方人大制订） 三.税收法律关系 主体：当事人 内容：主体的权利和义务 客体：征税对象 征税主体：税务、 财政机关、海关 纳税主体：法人、自然人、其他组织 征税主体的权利和义务 纳税主体的权利和义务 应税物（货币、实物） 应税行为（购置汽车、签订合同） （税法的核心） 四.《税收实体法》的构成要素 纳税人 直接纳税人 间接纳税人 征税对象 征税客体 （区分不同税种的主要标志） 税 目 每个税种下设不同税目，每个税目适用不同税率 例如：营业税中的九个税目 征税对象的具体项目，征税范围 税率 比例税率 累进税率 （全额累进；超额累进；定额累进） 定额税率 纳税期限 按期纳税 按次纳税 按年纳税 （计算税额的尺度，体现征税深度，是税收中心环节）。 （体现征税广度） 减税免税与加成加倍征收 减税免税 税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。 例如：增值税起征点（适用个人）:? 销售货物的起征点为月销售额600–2000元。企业所得税中的国债利息收入免税和法定项目扣除（合理的工薪收入、合理的业务招待费支出）。 减税免税与加成加倍征收 减税免税 税率式减免：通过降低税率来实现减免税。 税额式减免：通过减少或免除税额来实现减免税（分为全部免征、减半免征、核定减征率）。 例如：小型微利企业按20 ﹪，高新技术企业按15﹪税率缴纳企业所得税（一般为 25﹪ ）。 例如：个调税中的稿酬所得按应征税额减征30 ﹪；保险赔款全额免税。 税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。 “剩余部分”计征税 达到起征点的就其“全部数额”征税。 五.我国的现行税种体系 p.230 （现行税法：94年以来制定的税法） 5大类的税，22个税种 重点学习 《税收征收管理法》 中央税：消费税、关税、进口增值税、 进口消费税、车辆购置税。 地方税：营业税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税、农业税等。 中央地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、证券交易印花税。 ◆流转类税：以商品流转额和服务收入 为征税对象的一类税种。 主要有：增值税、消费税、营业税、关税； ◆所得类税：以纳税人在劳动、经营、投资中所获得的收益为征税对象的一类税种。 主要有：企业所得税、个人所得税、 ◆财产类税：以拥有应纳税财产为征税对象的一类税种。 主要有：房产税、契税、城市房地产税； ◆行为类税：以某些法定行为为征税对象的一类税种。 主要有：车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等； ◆资源类