以风险为导向物资采购审计在工矿企业应用初探.doc

附件2 以风险为导向的物资采购审计在工矿企业应用初探 国投新疆罗布泊钾盐有限责任公司 审计部 张小玲 二○一○年六月 内容摘要 物资采购作为企业生产活动的关键环节之一，在 企业生产经营过程中发挥着重要作用，不仅是保障生产 与经营管理的重要环节，还是管理的核心内容之一， 是 提高经济效益不可忽视的增长点。同时，物资采购也是 企业最容易出现漏洞的环节，如果企业采购环节监督管 理薄弱，不严格加以管控，则会出现材料物资价格不实 和材料物资质量低劣等现象，势必会给企业带来巨大浪 费和损失，因此，以风险为导向的物资采购审计工作就 显得尤为重要。本人结合工作实践，从风险识别入手， 重点对物资采购过程中关键环节的风险进行探讨和分 析，全面阐述了物资采购风险导向审计的意义、物资采 购审计的风险类型、物资采购审计策略以及风险防范措 施和建议，从而促进企业加强风险防范和控制。 关键字 风险导向审计 物资采购 探讨 审计转型 1 以风险为导向的物资采购审计在工矿企业应用初探 2001 年内部审计实务标准定义的内部审计是一种独立 客观的鉴证和咨询活动，旨在增加组织的价值，它通过系 统的、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程 的有效性，帮助组织实现其目标。 风险导向审计是目前国际内审工作推行的一种模式或 理念。所谓风险，是指可能对目标的实现产生影响的事件 发生的不确定性。风险导向审计是指审计人员在审计中始 终以分析和评估被审计单位的重要风险为导向，综合分析 和评估影响企业战略目标实现的各种风险因素，对企业风 险管理、内部控制及治理程序进行测试和评估，要求审计 人员在综合考虑企业内外环境因素并对企业环境和经营活 动全面分析的基础上，制定审计策略和采用积极有效的分 析性审计程序，规避各领域可能出现的风险。 近年来，席卷全球的金融危机对组织重新审视风险、 关注风险起到了推动作用，有助于内部审计工作由传统审 计向以风险为导向管理审计的转型。 现以工矿企业物资采购为例试析以风险导向的物资采 购审计： 一、 物资采购在经济活动中的重要地位 物资采购是指在企业生产经营过程中为满足生产建设 2 和经营管理需要而购买原材料、辅助材料、设备、配件及 工具等物资的经营活动。 马克思的资本循环理论认为，产业资本家不论具体经 营的是哪一部门的生产，都必须先筹集一笔货币，用货币 购买生产资料和劳动力，投入生产过程制造商品，然后再 把商品卖掉收回货币，再继续组织再生产。这种产业资本 循环用公式表现为 G-W…P…W′-G′，其中 G 代表货币,W 代表生产资料,P 代表生产过程, W′代表新生产出的商品, G′代表收回的货币量。这一循环包含了三个阶段，一是采 购阶段，即“G-W”。通过采购活动，将货币转化成生产资 料。二是生产阶段，即W…P…W′。三是销售阶段，即 W′ -G′。 在资本循环的三个阶段中，供、产、销，必须紧密衔 接，不能间断，三个环节缺一不可，物资采购与生产、销 售一样在资本的再生产中发挥着举足轻重的作用。 物资采购作为企业主要的成本开支点，不仅是保障生 产与经营管理的重要环节，还是管理的核心内容之一， 是 提高经济效益不可忽视的增长点。如果不严格管控，合理 库存，势必会给企业带来浪费，带来损失；如果企业采购 环节监督管控薄弱，则会出现材料物资价格不实和材料物 资质量低劣等现象。物资采购作为企业供应链的重要环节， 是风险的高发领域，因此企业必须要对采购过程和采购物 3 资进行严格的控制。加强企业物资采购风险审计，有利于 规范采购行为，改善采购质量，降低采购成本，堵塞采购 管理漏洞，有效防范和控制经营风险，增加企业价值，实 现企业经营管理目标。 二、 对工矿企业物资采购进行风险导向审