生活服务业营改政增策培训课件.pptxVIP

生活服务业营改增税收政策指南; 2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号（以下简称“36号文”），经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，生活服务业营业税纳税人全部纳入此次试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。本指南对36号文中生活服务业适用的 增值税相关规定进行了归 纳。;; （一）在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 　　单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 　　个人，是指个体工商户和其他个人。 　　在境内提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。 （二）中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 （三）纳税人的分类 　　; 1、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人不仅有规模上的区别，更有税制适用上的区别。从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。 一般纳税人和小规模纳税人在税收待遇上的区别如下： （1）一般纳税人销售应税的货物、劳务以及发生应税行为可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能自行开具，购买方索取专用发票的，小规模纳税人只能到主管税务机关申请代开专用发票。 　　（2）一般纳税人购进货物、劳务以及应税行为;可以凭取得的增值税专用发票以及其他扣税凭证按规定抵扣税款，而小规模纳税人不享有税款抵扣权。 　　（3）征税办法不同。一般纳税人适用一般计税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法计税。 2、应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 　　年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。; （四）一般纳税人的管理 　　1、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 　　会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 　　2、符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 　　除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。;; （一）生活服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。 （二）生活服务业主要涉及以下税目： 　　1、生活服务税目 　　生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 　　（1）文化体育服务。 　　文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 　　①文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化;比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 ②体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 　　（2）教育医疗服务。 　　教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 　　①教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 　　学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学;历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 　　非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 　　②医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 　　（3）旅游娱乐服务。 　　旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 　　①旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排;交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 　　②娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、