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第九章 销售与收款循环 胡 汇 第九章 销售与收款循环审计 第九章 销售与收款循环审计 第九章 销售与收款循环审计 第九章 销售与收款循环审计 第九章 销售与收款循环审计 第九章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环的概述 不同行业类型的收入来源 涉及的主要凭证与会计记录 客户订购单、销售单、发运凭证、销售发票 等等 涉及的主要业务活动 接受客户订购单、批准赊销信用、按销售单供货 按销售单装运货物、向客户开具账单、记录销售 办理和记录收款、处理应收账款、坏账等业务 第二节 销售与收款循环的内部控制 销售循环的内部控制 适当的职责分离 信息传递程序控制 实物控制 定期寄出对账单 收款循环的内部控制 按照《支付结算办法》有关规定，及时办理收款业务 收入及时入账，不得擅自坐支现金等 第三节 销售与收款循环的控制测试 实施内部控制测试的必要前提 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 实施内部控制测试的注意事项 测试重点放在高度信息化系统运行有效性方面 询问管理层用来监控销售与收款交易的关键业绩指标 执行分析程序和截止测试对应收账款认定的作用程度 在重大错报风险评估为低的情况下，对重要控制进行测试 第三节 销售与收款循环的控制测试 实施内部控制测试的具体内容 对于职责分离，执行观察程序 对于授权审批，执行检查相关文件资料的程序 对于充分的凭证和预先编号，执行检查程序 对于按月寄送对账单，执行观察、检查客户回函程序 审查销售合同，通过抽查部分合同测试销售确定业务的规范性 第四节 销售与收款循环的实质性程序 实质性分析程序和细节测试 销售交易的细节测试（分析程序5点、细节测试6点） 收款交易的细节测试（略） 营业收入的审计 营业收入的有关会计核算 营业收入的审计目标 营业收入的（实质性）审计程序 1、收入确认的政策检查 2、执行分析程序 3、抽查文件检查收入真实性与完整性 4、截止测试 5、审核销售的退回、折扣与折让 6、检查收入的列报 第四节 销售与收款循环的实质性程序 应收款项的审计 应收款项的有关会计核算 应收款项的审计目标 应收款项的（实质性）审计程序 获取或编制应收账款明细表 运用分析性程序 函证应收账款 获取或编制应收账款账龄分析表 审核应收账款及坏账准备的会计处理等 The end 谢谢 本章课程到此结束