行业发展研究资料 - 中注协.doc

行业发展研究资料（№.2005—10） 2000年亚洲开发银行资助了“亚行技术援助项目：强化中国注册会计师行业建设（项目编号第3713—PRC号）”，由亚行出面聘请多位中外专家，组成专家组，对中国注册会计师行业进行诊断性研究。通过与各部门的合作以及对注册会计师行业的调查，历经4年，于2004年8月形成了最后的研究报告。 研究报告就改进注册会计师行业的监管体制、改进注册会计师考试制度、改进职业后续发展培训教材的设计和供给工作、中国注册会计师协会、注册会计师行业的战略规划制定以及《注册会计师法》的修订等内容作了描述并给出了具体建议。考虑到该研究报告对行业下一步发展所具有的借鉴意义，现予编发，供参考。 中国注册会计师协会编…………………………………………………（ ） 项目背景…………………………………………………（ ） 技术援助项目的目标和范围 报告起草过程 报告结构 外部问题——国际趋势……………………………………（ ） 对中国注册会计师行业的评估 国际注册会计师行业的发展 会计准则的融合 会计准则的变化 注册会计师行业的开放 注册会计师行业的公众检查 内部问题——中国的注册会计师行业……………………（ ） 行业监管环节 监管模式 中国对注册会计师行业的监管 中国行业监管的其它问题 中国注册会计师协会的组织结构问题 中国注册会计师协会的战略方向………………………（ ） 引言 战略目标—— 目标一：对行业组织进行结构重组和更新 目标二：服务于注册会计师行业和公众利益的强有力的综合自律体制 目标三：面向未来的市场定位 目标四：建立一个在注册会计师行业广泛基础之上的组织 目标五：行业的有力宣传者 技术援助的具体领域 注册会计师考试和执业许可 职业后续发展（CPD） 质量保证/执业检查 附录………………………………………………………（ ） A《中国注册会计师法》的建议修改草案 B 建议成立的中国注册会计师协会委员会的组织结构 C 战略方向——行动时间 D 外派培训项目 缩略语表 报 告 总 结 中国的注册会计师行业特别是中国注册会计师协会在改革原有做法，以更好地向西方式体制靠拢方面已经取得了非常大的进步。执业准则得到了更新，并进行了行业监管，二十世纪90年代末开展的“整顿运动”引起了行业一系列的变化，把那些不合格的从业者从注册会计师行业中清除了出去。中注协还加入了主要的国际性注册会计师行业组织，而且目前正在这些组织中发挥着重要的作用。 尽管如此，全球市场变化仍对行业的未来提出了一些艰难的挑战。执业准则的国际间统一正在加快，因此，这些准则就要求在审计实务中进行更多的判断。同时，由于最近发生的“财务丑闻”和“审计失败”事件，加强职业道德和行业监督的问题成为人们关注的重点。最后，根据世贸组织的规则，中国需要考虑外国注册会计师在中国的执业问题。 从内部来说，中国注册会计师行业的监管属于政府有力控制的一部分，而中注协则会更多地进行自我管理。在中国还有几个机构也拥有对行业的监管权力，整个监管体系可以分为全国和省级两层。这就带来了监管重复以及不同机构组织间职责作用不明确的问题。最后，中国注册会计师的教育及认证体系也可能与其它国家正在发生的变化不符。 因此，2004年年中，中注协及其监督机关财政部需要继续改革注册会计师行业的监管模式，并且中注协应该制定未来五年的战略规划以实现这些改革。改革的内容包括改变监管体系和中注协自身的组织结构，以及在注册会计师考试、执业许可和职业后续发展方面更为具体的改革。 本报告列出了需要实施的战略措施，可总结如下： 使中注协成为一个完全独立的组织，在财政部的总体监督下负责注册会计师行业的监管。 修改现行的法律，对中注协、财政部及其它与注册会计师行业相关组织机构的具体作用和职责进行更为明确的规定。 重新定位中注协和省级协会的关系，提出一个明确的中国行业监管的全国性方法；省级协会可以作为中注协的分支机构，或是接受与中注协之间正式协议的规定。 加强监管体系的各个环节，特别是准则制定职能、注册会计师资格要求及其执行措施。 将中注协的行动范围扩大到协会广大的会员以及其它与注册会计师行业有关的组织。 制定一个全面的信息交流方案，为行业提供宣传。 即将成立的战略规划委员会将会负责上述目标的实现，而凭借其现有的资源，中注协可以完成整个项目的实施。但是，该项目要求中注协会员、工作人员投入大量的时间和预算支持。 此外，中注协还应该进行全面的职业能力设计，以改革注册会计师考试制度和职业后续发展，使其顺应国际潮流。该职业能力设计分为了两个阶段，而且时间跨度很大，要求投入特殊的专业资源及大量的资金支持。 还要注意，这一计划的实施还需要修改《注册会计师法》、《中国注册会计师协会章程》以及其它相关的法律法规，而且还要求对中注协人力、财力和组织结