行政事业单位部控制规范讲座.ppt

1、2012年11月29日，财政部以财会[2012]21号文件正式印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行。 2、2013年1月21日，财政部在《关于印发会计司2013年工作要点的通知》（财办会[2013]3号文件）中，把贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》列为2013年工作要点。 3、2013年7月19日，财政部召开了贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》视频会议，对实施工作进行全面动员部署。 4、2013年9月10-11日，财政部举办了全国贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》师资培训班，并提出了一些具体要求。培训的内容，重点逐条解读《行政事业单位内部控制规范》规定。 1、关于预算业务控制的法律法规《预算法》《预算法实施条例》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》； 2、关于收支业务控制的法律法规《预算法实施条例》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》 《事业单位会计准则》 ； 3、关于政府采购业务控制的法律法规《政府采购法》《招投标管理办法》40多个规章制度； 4、关于国有资产业务控制的法律法规《行政事业单位国有资产贯彻暂行办法》 《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》； 5、关于建设项目控制方面的法律法规《中华人民共和国招标投标法》 6、关于合同控制方面的法律法规《中华人民共和国合同法》 7、关于监督和评价方面的法律法规《财政部门监督办法》《审计法》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》； 行政事业单位识别内部风险应该关注以下因素： 1.单位领导及高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。 2.组织机构、业务活动方式、资产管理、业务流程等管理因素。 3.研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。 4.财务状况、业务成果、现金流量等财务因素。 5.营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。 6.其他有关内部风险因素。 行政事业单位识别外部因素变化带来的风险，管理者应重视以下外部因素： 1.经济形势、财政管理体制、行业政策、政治环境、市场竞争、资金供给等经济因素。 2.法律法规、监管要求等法律因素。 3.安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。 4.科学技术进步、装备改进等科学技术因素。 5.自然灾害、环境状况等自然环境因素。 6.其他有关外部风险因素。 （二）以信息化为支撑 内控规范中明确规定，“单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制”。也就是说，要想实现单位的业务管理与财务管理有机的结合，就必须以信息管理系统做支撑，将内部控制要求嵌入固化在信息管理系统之中，实现对单位各项基础工作和经济活动控制的程序化、自动化、实时化、常态化，尽量降低“人控”因素影响，达到内控标准对各项业务约束的“机控”自动实现，进而改变单位各项经济活动分块管理、信息分割、信息“孤岛”的局面。 1、风险规避，是行政事业单位对超出可承诺范围的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。确保不发生颠覆性的风险。比如投资项目。 2、风险降低，指行政事业单位在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在可承诺范围之内的策略。（风险降低的内涵主要有两方面：一是控制可能导致风险的因素，减少风险发生；二是设置应急机制，一旦发生风险，降低风险损坏程度。） 3、风险分担，又称风险转移，是行政事业单位准备借助外部力量，采取业务外包、购买保险等方式，将风险控制在可承诺范围之内的策略。 4、风险承受，指行政事业单位对可承诺范围之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。采取风险承受策略，自行消化风险损失 。 （一）预算管理情况。包括： 1、在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分； 2、预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应； 3、是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理； 4、是否存在无预算、超预算支出等问题； 5、决算编报是否真实、完整、准确、及时。 1、将经济活动涉及的单据制度化。如工作人员出差必须提供审批单；报销单据必须是政府采购指定的接待单位开具的住宿发票、飞机票，不接受旅行社开具的发票和景点门票，必须附公务卡支付结算凭证。 2、使用和管理单据规范化。单据控制，是对行政事业单位经济行为的痕迹进行控制，实际是把支出事项的外部票据控制和支出事项的内部表单控制结合起来，建立相关人员必须按照制度规定使用和管理单据内外结合控制体系，保证经济交易真实合法，避免虚假交易，减少小金库的机会，也使假发票失去市场。 第十三条 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，