美国萨班斯法案教材.doc

美国萨班斯法案 1 美国萨班斯法案 ────────────────────────────── 针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002 年公众公 司会计改革和投资者保护法案》。该法案由美国众议院金融服务委员会主 席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002 年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。法案对美国《1933 年证 券法》、《1934 年证券交易法》作了不少修订，在会计职业监管、公司治 理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。 ────────────────────────────── 美国萨班斯法案 2 目 录 萨班斯法案摘要 萨班斯法案 一、 萨班斯法案正文目录 二、 萨班斯法案正文 三、 萨班斯法案关于SEC 的规定及执行 四、萨班斯法案有关定义 美国萨班斯法案 3 萨班斯法案摘要 萨班斯法案主要包括以下几个方面的内容： 一、成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计 职业 公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）负责监管执行公众公司 审计的会计师事务所及注册会计师。法案规定： （一）PCAOB 拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自 主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构，遵从哥 伦比亚非赢利公司法，其成员、雇员及所属机构不应视为联邦政府的官 员、职员或机构。 （二）授权美国证券交易委员会（以下简称SEC）对PCAOB 实施监督。 PCAOB 由5 名专职委员组成，由SEC 与美国财政部长和联邦储备委员会 主席商议任命，任期5 年。5 名委员应熟悉财务知识，其中可以有2 名 是或曾经是执业注册会计师，其余3 名必须是代表公众利益的非会计专 业人士。 （三）要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB 注 册登记。PCAOB 将向登记会计师事务所收取“注册费”和“年费”，以满 足其运转的经费需要。 （四）PCAOB 有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关 鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。PCAOB 如认为适当，将 与指定的、由会计专家组成的、负责制定准则或提供咨询意见的专业团 体保持密切合作，有权对这些团体建议的准则进行补充、修改、废除或 否决。PCAOB 须就准则制定情况每年向SEC 提交年度报告。 美国萨班斯法案 4 （五）根据《1934 年证券交易法》和修订《1933 年证券法》的有关 要求，授权SEC 对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认” 的目标进行认定。该准则制定机构必须符合如下要求：第一，应是民间 机构；第二，由某个理事会（或类似机构）管理，该理事会多数成员在 过去两年内未在任何会计师事务所任职；第三，经费获取方式与PCAOB 相似；第四，通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和 商业实务；第五，制定准则时考虑准则适应商业环境的变动性，以及高 质量会计准则国际趋同的必要性或适当性。此外，法案还要求SEC 就美 国财务报告系统如何采用以原则为基础的会计准则问题进行研究，并在 一年内向国会提交研究报告。 （六）PCAOB 对公众公司审计客户超过100 户以上的会计师事务所， 要进行年度质量检查，其它事务所每3 年检查一次。PCAOB 和SEC 可随 时对会计师事务所进行特别检查。 （七）PCAOB 有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及 专业准则的会计师事务所和个人。不过，PCAOB 的处罚程序要受SEC 监 督，SEC 可以加重、减轻其做出的处罚，也可以修改或取消其处罚决定。 PCAOB 对会计师事务所和个人进行处罚和制裁的形式包括：临时或永久 吊销注册；临时或永久禁止个人在会计师事务所执业；临时或永久限制 事务所或个人的执业活动、职能等；对于故意、明知故犯、不计后果的 行为或者屡犯的过失行为，可对自然人处以75 万美元以下的罚款，对单 位处以1500 万美元以下的罚款；对于过失行为，自然人罚款不超过10 万美元，单位不超过200 万美元；谴责；强制要求参加附加的专业培训 和教育；其它处罚形式。 （八）审计美国公司（包括审计美国公司的国外子公司）的外国会 美国萨班斯法案 5 计师事务所也必须向PCAOB 登记。 二、要求加强注册会计师的独立性 （一）修改1934 年《证券交易法》，禁止执行公众公司审计的会计 师事务所为审计客户提供列入禁止清单的非审计服务，未明确列入禁止 清单的非审计服务也要经过公司审计委员会的事先批准。被禁止的非审 计服务包括：簿记服务以及为审计客户提供的与会计记录或财务报表相 关的其它服务、财务信息系统设计与实施、评估或估价服务、精算服务、 内部审计外包服务、管理职能或人力资源服务、经纪人、投资顾问或投 资银行服务、法律服务以及与审计