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浙江工商大学硕士论文
和房地产业增值税适用税率共设计了36个模拟方案,从营改增前后
行业税负变化和经济效应综合的视角对模拟结果进行分析,从而探明
金融业和房地产业增值税适用税率;其次,就营改增行业增值税税率
简化设计较为可行的方案;最后,为下一步增值税扩围和增值税税率
简化改革提供政策性建议。
模拟结果如下:第一,对于金融业,以征收率为3.00%的增值税
简易征收方法为主并辅以增值税一般计税方法的税改方案,既有利于
减轻金融业税收负担又能够促进该行业乃至整体经济的发展,是较优
的选择:第二,对于房地产业,增值税税率为6.00%时行业税负将会
减轻,并且有利于整体经济特别是第三产业的发展,而其他三档税率
11.00%、13.00%和17.00%都将使行业税负加重;第三,对于工业,
营改增实施后由于增加了可抵扣税额,工业整体税负将会下降,减税
将会促进整个工业的发展;第四,对于建筑业、交通运输邮政业和部
分现代服务业现行营改增试点税率较低,营改增之后行业税负将会大
幅下降,在适度范围内提高增值税税率将能够产生更好的经济效应;
第五,电信业现行营改增试点税率设置过高,营改增实施后将会加重
电信业税负。第六,金融业和房地产业增值税最优扩围方案和增值税
税率简化方案都能够产生良好的经济效应,并且增值税税率简化方案
对经济增长的促进作用将会大于所有增值税扩围方案。
本文建议加快营改增改革进程,分步有序推进营改增,首先实现
营改增全覆盖,然后对增值税税率进行简化,以期达到更好的改革效
应。在下一步增值税扩围时,建议金融业以征收率为3.00%的增值税
Il
万方数据
浙江工商大学硕士论文
简易征收方法为主并辅以增值税一般计税方法,房地产业适用税率为
6.00%的增值税一般计税方法。在简化增值税税率时,建议适当提高
建筑业、交通运输邮政业和部分现代服务业的增值税税率,降低电信
业增值税税率。
关键词:金融业;房地产业;营改增;增值税税率;CGE模型
III
万方数据
浙江工商大学硕士论文
STUDYINGoNTHEVATRATEoFFINANCIAL
INTERMEDIATIoNANDREAL
ESTATE
——_BASEDONCGEMODEL
ABSTRACT
Thetransformationfrombusinesstaxtovalue—added an
tax(VAT)is
ofChina’Sfiscalandtaxation reformanda
importantpart systems key
measureofstructuraltaxcutstostabilize and usteconomic
growthadj
structure.Theofthe VATtaxrateforthetwoindustries
design applicable
isthemaincontentofthe determinesthe effects.So
reform,which policy
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