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遗产税及赠及税应用探究摘要：我国开征遗产税与赠与税有利于调节社会财产的分配，有利于我国税制的完善，有利于维护我国政府的税收权益。为保证遗产税的顺利实施，使其成为社会广泛关注的热点问题，阐述我国开征遗产税的必要性的基础上，借鉴国外先进经验和做法，探讨我国开征遗产税与赠与税的可行性，进而提出我国开征遗产税与赠与税具体的对策建议。 关键词：遗产税；赠与税；开征；可行性 中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：1672-3198（2013）07-0160-02 1我国开征遗产税与赠与税的意义 1.1缓解我国贫富悬殊矛盾 按照国际惯例，社会贫富差距是衡量一个国家开征遗产与赠与税重要条件。据中国社会科学院研究显示，2009年我国基尼系数为0.490，接近0.5的高压线。世界银行的数据显示，2009年我国最高收入的20%人口的平均收入和最低收入的20%人口的平均收入之比是10.7倍，超过美国的8.4倍。自2004年以来，我国10%最高收入层的家庭收入增长了255%，最低收入层家庭只增长了50%，数据相差余5倍。这些都说明我国贫富差距在不断扩大，而日益扩大的贫富差距，将严重影响社会的稳定和发展。 1.2完善现行税制体系 由于我国个人所得税制采用较低的税率及较低的累进程度，收入规模过小，特别是对非工薪性质的收入和高收入的征收不力，使其在调节收入分配方面的作用不甚明显。此外，当前税制体系中，由于税基小、收入小、征管难度大、税制功能缺失、改革相对滞后等因素影响，大大的削弱了财产税的社会调节功能。加上遗产税与赠与税的缺位，不仅无法弥补我国现行个人所得税在调节收入分配差距上的不足，且进一步削弱了我国税制结构的公平性，税收调控体系出现断层，影响税收调控整体功能的发挥。 1.3扩大税源、增加财政收入 税收收入是财政收入的主要组成部分。开征遗产税与赠与税，不仅有利于完善一国税制体系，更为重要的是，遗产税与赠与税不仅扩大了一国税收的税源范围，而且随着经济的发展，国民收入水平的提高，将逐步成为税源稳定、具有稳定增长潜力的税种，这对于增加国家财政收入具有重要的开征必要性。 1.4引领社会新风尚 刺激消费，扩大内需。财产所有人与其逝世后被征收遗产税，促使其在生前进行大量消费，获得更大的效用。征收遗产税在一定程度上刺激消费进而带动内需，拉动经济增长。鼓励公益性捐赠，增强公民的社会责任意识。遗产税是对捐赠项目进行税前扣除，促使财产所有人更倾向于慈善等公益性事业，使更多处在贫困环境的人得到帮助，同样达到了缩小贫富差距的目的。鼓励社会创新，抑制不劳而获。征收遗产税可以在一定程度上使社会成员展开公平竞争，鼓励继承者通过自身努力，不断创新，创造真正属于自己的财富。 2我国开征遗产税与赠与税的条件分析 2.1经济条件 衡量一个国家是否具有开征遗产税与赠与税的经济条件，国际上通用的指标有人均GDP、居民储蓄水平、高收入阶层人数等经济指标。根据美林与凯捷集团在2008年发布的《亚太财富报告》显示，2007年底，中国拥有100万美元以上资产的个人共有41.5万名，拥有资产超过3000万美元的个人共有6038位。此外，2009年全球管理咨询公司麦肯锡发布的调研报告显示，2008年，中国年收入超过25万人民币的城市家庭数量为160万人，且未来五到七年将以每年15.9%的速度递增，到2015年，这个数字将达到440万。上述经济条件，为我国遗产税与赠与税的开征提供了可行的税源基础。 2.2法规、制度基础 我国已具备征收遗产税与赠与税的基本法律保障。我国宪法有关公民私有财产权和继承权的规定，为遗产税与赠与税的开征奠定了法律基础。《中华人民共和国物权法》的通过，进一步确立私人财产的所有权和他物权制度，为规范我国财产关系提供民事的法律基础。在相关配套制度方面，储蓄存款实名制，使纳税人的收入、储蓄实现规范化，为遗产税与赠与税税源监控提供条件；国家工作人员家庭财产申报登记制度，为社会财产管理提供了信息和经验；我国资产评估试验的发展，为规范上为个人财产评估打下了基础。可见，我国已经初步建立开征遗产税与赠与税的相关法规、制度基础。 2.3技术手段 一般情况下，个人财产基本会以储蓄存款、股票、债券等形式存在，在“财不外露”传统思想的作用下，遗赠税的税基确认存在困难，但以金税工程和综合征管软件为代表的技术手段不断改进，税收信息化建设已经初具规模；人民银行与全国金融机构大联网的实现，为税务机关在税源控制上提供了便利；银行存款实名制、互联网科技、正在试推广的财产申报制度等相关配套制度的实施，均已为遗产税与赠与税的开征提供了不少硬性和软性的技术手段基础。因此，我国开征遗产税与赠与税的基本技术条件基本具备。这些均