当代中国税收.docVIP

浅析当代中国税收 作者：伍梁京 引言：作为国家财政收入的重要工具，也是社会再生产过程中的分配 手段，税收起着不可替代的作用，1994年分税制改革后税收收入占财政收入的比例维持在百分之90以上，但是基于中国特定的政治法律环境，作为财产的再次分配呈现出诸多不公平的现象，凸显政府企业个人的三方博弈，在此浅析一下中国当代各大税种的现状和问题。 一：增值税理应取消 增值税法是国家制定的用以调整增值税收和缴纳之间权利及义务关系的法律规范，增值税起源于法国，当时法国财政收入流转税依赖营业税不仅课税面狭窄而且存在重复增税的问题，导致无法形成有效的财政收入并且偷漏税严重，因此在税改的基础上引入了增值税的概念，增值税本质上属于财产税间接税，转嫁性强，征收和否一直是学术界的一大争议课题。我国从1979年在部分城市试点增值税，93年实行增值税全面改革，采纳消费性增值税，由于增值税是对产品增值额增税，消费性增值税允许扣除生产资料和用于成产经营的固定资产所含税款，也就是说这类增值税课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品。谈到上述两个问题我们来看一下最近几年的统计数据，自1994年分税制改革后增值税成为第一大税种，比例维持在60%上下，作为国家中央和地方政府的财政收入重要来源【增值税在分税制改革实行共享税，中央享受75%，地方享受25%】，但是随着入世以来中国企业的蓬勃发展和人民生活水平的普遍提高，其他税种如企业所得税，个人所得税，土地增值税等税种对财政收入的贡献逐年增加，况且除了税收以外，国家财政收入的其他来源，如行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资本有偿使用收入、罚没收入等。GDP是一国的总产出，也是总收入，它将在政府 、企业和居民间分割。今天，中国的GDP总量已然世界第二，具备了增加居民收入的基础。因为中国的财政收入，远远超过GDP的增速，企业所得的部分基本未变，这导致居民收入增加十分缓慢。要增加居民收入，从结构上，就要减税。这几年零星的减税也不少见，但效果几近杯水车薪。因此，现在是到了转变观念，大幅度减税的时候了。和经济结构调整一样，减税就也要实行结构性调整，减少增值税是必要和可行的。对中小企业的税收优惠，应当以产业导向为主，优惠形式要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、投资抵免、再投资退税等多种优惠措施。可以考虑采取以下措施：继续保留对安置待业人员、安置下岗职工、安置残疾人和对高新技术企业的税收优惠政策；适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，对所有新办中小企业都可给予定期减免税扶持；对中小企业用税后利润进行再投资，给予按一定比例退税的支持；准许企业投资的净资产损失，可以从应税所得额中扣除。市场经济的开放性要求建立和国际接轨的企业所得税制度，遵循税收的国际惯例，其实质是按市场经济的规律办事企业所得税法对资本弱化、避税地等我国当前并未明确作出规定的避税行为，应当作出相关的防范和规制的规定。除此以外，也可以借鉴国外的一般反避税条款的规定，对避税行为作出原则性的规定，如可以规定企业如果实施不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关可以按照合理方法调整。在反避税的程序方面，新企业所得税法还应当补充有关的核定程序、预约定价安排、补征税款、加收滞纳金等条款以及纳税企业所承担的提供纳税资料和关联业务往来报告表等协力义务，从而有效地强化了反避税措施，使得反避税规范形成体系化，不仅保证了国家的税收权益，也可使内外资企业在同一个平面上展开公平竞争，优胜劣汰。中国省级行政单位 目前，中国共有34个省级行政区域，包括4个直辖市、23个省、5个自治区以及2个特别行政区、5个经济特区。 4个直辖市分别为：北京 中华人民共和国首都，简称京。位于华北平原西北端。初称蓟，春秋战国时为燕国都城，辽时为陪都，称燕京，金、元、明、清至民国初为都城，先后有中都、大都、北平、北京等称号。1928年始设市。现辖16区、2县，为中央直辖市。全市面积1.68万平方公里。2002年末，全市户籍人口1136.3万人。北京是中国的政治中心，也是文化、科学、教育中心和交通枢纽。北京还是驰名中外的游览胜地，主要名胜古迹有长城、故宫、天坛、十三陵、颐和园、香山等。 上海 简称沪。地处中国东部海岸中段、长江入海口处。古为海边渔村，春秋为吴国地，战国时为楚国春申君封邑，宋设镇，始称上海，1927年设市。现为中国四大直辖市之一，辖18区、1县。全市面积5800平方公里。2002年末户籍人口1334.7万人。上海是中国第一大城市，也是世界大都市之一。上海还是中国最大的工业城市、商业中心、金融中心和科技基地。 天津 简称津。位于华北平原东北部，海河五大支流在此汇合流入渤海。金元时代称直沽，为漕运要地，后设海津镇，明初