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课堂练习4：1.A公司是你的一个客户，该公司面临以下问题。他有三个职员行使以下职能：1）总分类账维护；2）应付账款分类账维护；3）应收分类账维护；4）准备待签支票；5）现金支付日记账维护；6）发生关于销售返还、折扣的信用备忘录；7）和银行账目对账；8）处理并存储所收现金。假设职员的业务能力无任何问题，A公司现在希望你设计三个控制职能分配给三个职员，以使内部控制达到最优。有以下两个假设：（1）这三个职员只行使以上列出的职能；（2）未列出的职能有公司里的其他人员执行。要求：（1）将你的任务分配表述出来。假设除了对账和核实销售退回和折扣这两项工作之外，其余每一项工作所需要的时间相同。（2）列出四种不当的职能搭配。2.B制造公司有一个大规模的集中数据处理部门。Barbara是内部审计主管。在一次日常调查中她发现有几名顾客的账目是伪造的，一些余额超过1000元的账户在账户列表中无法找到相匹配的姓名和地址。例如，有一个账户显示其属于一位名叫John的人。当她试着和这个人取得联系的时候，却发现地址是当地的公墓，而且电话号码也是假的。当地的电话簿上并没有John这个人。在随后的调查中发现，文件中也没有这个人的信用申请记录。更糟糕的是，所有这些账户的未付款期都已超过12个月。因一些尚未确定的原因，这些账户没有一个出现在过期应收账款报告中。要求：这里很可能存在那种欺骗行为？犯罪者可能包括那些人？3.你正在审计C销售公司阿拉斯加分公司。这个故事有可观的年销售量。并且所有的销售都是在当地开票和收款。在审计中，你发现处理现金收入的过程如下：直接销售和货到付款销售的收款由出纳负责，他可以从顾客处或递送服务处收到现金。收到现金以后，出纳在销售票据上盖上“付讫”的戳，再把一份副本归档以便日后参考。货到付款销售的唯一记录就是一联销售发票，它由出纳保管，直到从递送服务那里收到现金。邮件由信用主管的秘书打开，汇款单交给信用主管审阅。然后信用主管把汇款单放在出纳桌上的公文格中。在每天存款时，出纳把手头上的支票和现金交给信用主管的助理，该助理负责准备汇款清单，结算银行存款，并把存款带到银行。信用主管的助理还负责把汇款过账到应收款分类账上，并核准可允许的现金折扣。你还查实，信用主管从芝加哥总公司行政部门那里获得了冲销坏账的批准权。在会计年度年终时，他还保管有最后一个月收到的汇款单。要求：（1）请描述在处理收款和汇款单的过程中，可能发生的不法行为。（2）你建议采取哪些程序来加强对收款和汇款单处理的内部控制。4.你受雇于D公司，审核其采购、接受、库存以及原材料发放的内部控制。你对D公司的流程的描述如下：主要由昂贵的电子元件组成的原材料存放在一个上锁的库房里。库房人员包括一名监督员和四名职员。他们都经过训练，很有能力，并且购买了保险。只有经过生产部门某个领班书面或口头的授权，才可以库房转移原材料。由于没有采用永续盘存制，库房职员没有记录货物的接受和发放。为了弥补缺乏永续盘存记录的问题，库房职员在很好的监督下，每月进行实物盘点，并且在进行存货盘点是采取了适当的程序。在实物盘点之后，库房监督员把盘点的数目和预先定好的追加订购水平相匹配。如果给定部件的数目小于追加订购水平，监督员将在材料请求单上输入部件编号，然后将其发送给应付账款职员。应付账款职员为每个预先定好的追加订购量准备采购订单，然后把采购订单寄给最近一次采购部件的供应商。当订购的材料到达D公司时，库存部门职员进行接受。职员盘点货物，并对照提货单上的货物进行核实。将所有供应商的提货单签名、标注日期，然后归档，作为收货报告保存在仓储部门。要求：描述内部控制的缺陷，并为D公司的采购、收货、库存以及原材料发放流程推荐一些改进措施。答案：1.1）不相容职责：（1）现金收据和应收账款（2）现金收据和销售返还、折扣的信用备忘录（3）现金支付和应付账款（4）现金收据和银行对账（5）现金支付和银行对账（6）现金收据和总分类账（7）应收票据和销售返还、折扣的信用备忘录2）任务分配：职员1：总分类账维护（6）发出关于销售返还、折扣的信用备忘录（7）和银行账目对账职员2：（5）现金支付日记账维护（4）准备待签支票（8）处理现金收据职员3：（2）应付账款分类账维护（3）应收账款分类账维护2.1）程序变更是这个问题的最可能原因。很可能是有人修改了应收账款程序，使未通过信用验证者的交易得到许可。这个人通过修改过期账户程序使这些账户被系统忽略。也有一种可能是程序员和信用部门的人串通。这可以解释在支持信用验证的文档中没有足够的证明资料。当然，程序员可能在程序中设置了一个陷阱，使某些不在经核准的顾客数据库中的人通过信用认证。这可以在没有信用部门人员的帮助的情况下完成。应该注意到的是，程序可能被系统操作员更改。系统操作员有时能够接触到计算机系统的所有文件。系统