第六讲 利润-净利润.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第六章　利润 知识点：净利润 ● 详细描述： 净利润＝利润总额－所得税费用 其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费 用。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （一）营业利润 （★记住利润表） 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费 用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失 ）＋投资收益（－投资损失） 公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动 形成的应计入当期损益的利得（或损失） （二）利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出　　其中：　　营业外 收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。　　营业外支出 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 （三）净利润 净利润＝利润总额－所得税费用 其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费 用。 例题： 1.下列各项中，关于相关成本费用表述不正确的是（）。 A.筹建期内发生的开办费计入管理费用 B.为促进商品销售而支出的广告费应计入销售费用 C.为加速货款回收给予客户的现金折扣应计入财务费用 D.预计产品质量保证损失应计入生产成本 正确答案：D 解析：预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目。 2.某工业企业2010年度主营业务收入2000万元，主营业务成本1755万元，其 他业务收入10万元，其他业务成本5万元，财务费用5万元，营业外收入10万 元，营业外支出5万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业 2010年度的净利润应为（）万元。 A.187.5 B.195 C.191.25 D.172.5 正确答案：A 解析：该企业2010年净利润=(2000-1755+10-5-5+10-5)x(1-25%)=187.5(万 元）。 3.下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（）。 A.计提坏账准备 B.转销确实无法支付的应付账款 C.出售单独计价包装物取得的收入 D.转让股票所得收益 正确答案：A,C,D 解析：本题考核影响营业利润和利润总额的因素。选项A,计提的坏账准备记 入“资产减值损失”科目，同时影响营业利润和利润总额；选项B，转销确 实无法收回支付的应付账款记入“营业外收入”科目，只影响利润总额；选 项C，出售单独计价包装物取得的收入记入“其他业务收入”科目，同时影 响营业利润和利润总额；选项D，转让股票所得收益，记入“投资收益”科 目,同时影响营业利润和利润总额。 4.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年5月1日，甲企业 “应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万 元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比 例为期末应收账款余额的5%。5月份，甲企业发生如下经济业务：(1)5月5日 ，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元 （不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 (2)5月9日，甲公司采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增 值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元，该批商品成本 为6万元。甲公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但 为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，甲公 司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已 经发生。(3)4月份甲企业与乙企业签订代销协议，两企业均为增值税一般纳 税人，增值税税率均为17%。甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单 位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值 税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续 费。5月11日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际 销售A商品400件，商品售价为20万元，增值税额为3