会计电算化系统内部审计风险对策.docVIP

摘 要 计算机在会计中的应用，改变了会计数据处理的方式，因而给审计工作带来了新的课题。随着计算机在各个领域的广泛运用，越来越多的企业开始采用会计电算化来进行财务核算及财务管理，大大提高了会计信息处理的速度和准确性为用户提供及时、准确的会计信息是会计发展史上一次史无前例的飞跃。同时也给审计工作带来很大的影响。这就需要根据这些影响研究和采取相应的对称以达到审计的目的切实有效地防范审计风险。 本文拟通过对会计电算化引起的审计内容和方式改变的分析，从个人的视角提出了相应的审计对策,针对会计电算化系统的特点,从审计线索的变化、内部控制等方面解析了会计电算化系统的审计风险,针对这些风险,进而提出了会计电算化系统的审计风险防范及对策. 关键字：会计电算化；审计；影响；风险防范与对策 目 录摘 要 I 1 绪 论 1 1.1国外会计电算化审计的观点 1 1.2国内会计电算化审计的观点 1 2 电算化会计条件下的审计内容和方法 2 3 会计电算化系统的审计风险 4 3.1对审计线索的影响 4 3.2给审计人员带来的困难 4 3.3会计电算化系统的多样性及保密性导致审计人员搜集审计证据的困难 5 3.4给内部财务控制的变化带来的风险 5 3.5会计环境的变化导致会计业务处理程序和审计重点内容的变化 5 3.6信息传递技术的数码化增加了审计风险 6 4 会计电算化系统审计风险的防范对策 7 4.1做好审计前的调查工作 7 4.2提高审计人员的电算化素质 7 4.3完善电算化审计标准与准则 8 4.4加强对内部控制的审计 8 4.5深入研究会计电算化系统环境下的内部控制问题 8 4.6采取多种审计程序 9 5 典型案例 10 5.1客户背景介绍 10 5.2内部审计工作的展开 10 5.3 实施措施 10 6 结 论 11 致 谢 12 参考文献 13 1 绪 论 计算机在会计中的应用，改变了会计数据的处理方式，已使许多单位的财务人员摆脱了手工操作，为他们提高工作效率，更多的为参与决策提供条件和可能。然而，无论什么事情都存在着一个共同特征“利弊结合”，既计算机不仅给会计工作带来了方便，同时不利之处也随之而来，它又给审计工作提出了新的挑战，带来了新的审计风险，因此本文将结合实例展开一系列的阐述。 1.1国外会计电算化审计的观点 国外已经有许多会计师事务所利用互联网发展无纸办公室、视讯会议、虚拟办公室员工训练、知识库、营销利器、提供客户线上咨询、电脑审计、网络报税、电子商务认证等多项服务。在国外许多会计师已不需要劳累奔波至客户公司，而是利用Internet在事务所办公室核查客户的帐、提供客户咨询、审计、签证等服务；另一方面有分公司的事务所也能利用虚拟办公室(Virtual Office)和合伙人沟通及开会。且因互联网引起的企业再造、并购或施行全面品质管理的同时，会计师事务所除了需要帮客户规划外，不可避免地也走上同样的路，由此可见，互联网对会计师事务所的业务、组织形态及工作环境等方面均带来非常大的冲击。 根据国外相关文献发现，21世纪是电脑科技急速发展的时代，如果实务界想避免使用Internet，这企业终将被淘汰。1999年美国审计准则委员会及AICPA的Computers Auditing Subcommittee均指出网络应用能力对执业会计师提供专业服务而言，是关键性成功的条件。Machlis更指出21世纪的会计师提供客户网络上交易完整性、安全性及策略咨询等更多样化的服务。 1.2国内会计电算化审计的观点 我国会计电算化的发展趋势。（1）1996年4月，中国会计学会召开会计电算化研讨会，首次提出财务软件应当有“核算型”向“管理型”发展。财务软件不再以财务核算为核心，它将以集中信息技术与先进的管理思想于一身的ERP（Enterprise Resource Planning）系统为中心。（2）在我国会计电算化的发展过程中，通用型财务软件起到不可替代的作用，但随着我国加入WTO，许多跨国企业使用不同的会计标准，从而产生不同数字的利润。这就要求自助型的会计系统，使每一个用户按照自己的需要，自由选择各种模块进行会计信息收集、处理、分析等。（3）随着电子商务的普及，网上交易把企业的财务会计信息从封闭型转向了开放型，会计信息需要更及时和准确。 2 电算化会计条件下的审计内容和方法 电算化会计系统与手工会计系统不同, 它是由会计数据体系, 计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成, 所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别。电算化会计审计的内容主要包括以下内容: (1)对会计电算化系统的内部控制的审计。 一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性, 如输入、输出的授权控制, 业务处