第十二章节成本计划.ppt

第十二章 成本计划 第十二章 成本计划 1.主要产品单位成本计划的编制 2.全部商品产品成本计划的编制 3.费用预算的编制 作业与进一步思考的问题 1、习题一和习题二 2、费用预算和成本计划的关系 3、成本计划在成本管理中的地位和作用 定期预算的预算期间与会计期间吻合。 2 定期预算与滚动预算 区别：预算期间不同 滚动预算的预算期间永远保持十二个月的预算期间。 定期预算是以会计年度为单位编制的预算。 优点是:能够使预算与会计年度相配合,便于考核和评价预算的执行情况 其缺点是：远期指导性差、灵活性差和连续性差。 1、无法动态反映费用耗费情况 2、无法准确地作出各月费用的预算，更无法依据新情况及时修正。 3、由于受预算期的制约，管理人员的视野是短期和残缺的。 12月 11月 10月 9月 8月 7月 6月 5月 4月 3月 2月 1月 2004年度预算（一） 12月 11月 10月 9月 8月 7月 6月 5月 4月 3月 2月 2004年度预算（二） 12月 11月 10月 9月 8月 7月 6月 5月 4月 3月 2004年度预算（三） 第一次执行 第二次执行 定期预算示意图 滚动预算又称永续预算，是一种经常保持一定期限 （如1年）的预算。 特点是：预算每执行1个月即根据执行中所发生的新 信息对剩余11个月加以修订，并自动后续1个月预算，使总预算始终保持12个月并不断向前滚动，且能保持预算详细得当。这一过程，可用P409图来表现。 评价： 滚动预算正好克服了前述定期预算的缺点，同时还可做到详略得当，对即将执行季度的预算详细列示而其它季度的预算粗略列示，等临近执行时再细化。具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。 12月 11月 10月 9月 8月 7月 6月 5月 4月 3月 2月 1月 2004年度预算（一） 1月 12月 11月 10月 9月 8月 7月 6月 5月 4月 3月 2月 2005年 2004年度预算（二） 2月 1月 12月 11月 10月 9月 8月 7月 6月 5月 4月 3月 2005年 2004年度预算（三） 执行与调整 执行与调整 第一次滚动 第二次滚动 滚动预算示意图 3、增量预算与零基预算 区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一切从零开始。? 增量预算的预算依靠基础为上期水平。 增量预算是费用预算的传统方法，是以现有的费用水 平为基础根据预算期内有关业务量的预期变化对现有 费用作适当调整（增量部分）以确定预算的方法。 这种方法的基本假定是： （1）企业的业务活动具有连续性。 （2）现有费用基数不存在不合理开支，都发挥了效用。 （3）随业务量变化，增量费用是必然和合理的。 在此基础上，预算额=现有费用基数±增量费用 评价：这种方法是对现实合理性的继承，编制直观简洁。但若费用基数存在不合理支出，这种方法的效用就无法发挥。受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；不利于企业未来发展。 零基预算不以现有费用水平为基础，而以当期的实际 需要为基础编制预算的方法。将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。 评价：零基预算冲破了传统预算方法的框框限制，从 技术角度分析费用开支，有助于资源配置的有效性以 及费用开支的准确性，其缺点是工作量大，编制时间较长。 * 本章 重点 难点 一、成本计划的概述 成本计划是以生产经营计划和有关成本资料为基础，对计划期企业的成本水平所作的的筹划。 （一）成本计划的内容 主要产品单位成本计划 全部商品产品成本计划 制造费用预算 期间费用预算 降低成本的主要措施方案 狭义 成本 计划 广义成 本计划 （二）成本计划的编制方法 企业生产的特点和管理的要求不同，其编制方法也不一样。一般有三种： 在企业规模较小的情况下，即由厂部直接编制全厂的成本计划方法。 一级成本计划编制方式 在企业规模较大的情况下，即先编制车间的成本计划，然后再由企业的财务部门进行汇总编制全厂的成本计划。 分级成本计划编制方法 一级与分级相结合的成本计划编制方法 它是将工资、费用等成本计划由车间编制，直接材料等费用不由车间编制而由厂部编制，最后再由企业财务部门进行汇总，编制出全厂的成本计划。 （三）成本计划的作用 1、成本计划是企业成本控制的重要依据 2、成本计划是企业成本分析和考核的基本标准 3、成本计划是编制其它计划的依据 二、主要商品产品单位成本计划的编制 1、直接计算法：分成本项目进行 只要有了产量、定额、单价等指标，就可以计算出相应的成本计划。 直接材料 成本计划 = 计划产量 × 单位产品材料消耗定额 × 材料计 划单价