第三节 消费税法-生产销售环节应纳消费税的计算.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第三章　消费税法 知识点：生产销售环节应纳消费税的计算 ● 详细描述： （一）直接对外销售应纳消费税的计算　 三种计税方法 计税依据 适用范围 计税公式 1.从价定率计 销售额 除列举项目之 应纳税额＝销 税 外的应税消费 售额×比例税 品 率 2.从量定额计 销售数量 列举3种：啤酒 应纳税额＝销 税 、黄酒、成品 售数量×单位 油 税额 3.复合计税 销售额、销售 列举2种：白酒 应纳税额＝销 数量 、卷烟 售额×比例税 率＋销售数量 ×单位税额 （二）自产自用应纳消费税的计算 　　1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税 　　2.用于其它方面：于移送使用时纳税 　　①本企业连续生产非应税消费品； 　　②在建工程、管理部门、非生产机构； 　　③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 3.组成计税价格及税额计算： 　　按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按 组成计税价格计税。 　　组成计税价格计算公式： 　　组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额 　　应纳消费税＝组成计税价格×比例税率 组价公式中的成本利润率有几种适用情况： （1）对从价定率征收消费税的应税消费品： （2）对从量定额征收消费税的应税消费品 　　消费税从量征收与售价或组价无关；增值税需组价时，组价公式中 的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。 （3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品 　　组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1- 比例税率） 例题： 1.某啤酒厂销售某种类的啤酒20吨给某商场，取得不含税的价款85000元 ，收取包装物押金2800元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）元。 A.5000 B.6000 C.4400 D.8000 正确答案：A 解析：啤酒的单位售价=(85000+2800÷1.17)÷20=4369.66(元/吨），适用 的消费税税率是250元/吨。应纳消费税额=20X250=5000(元） 2.某矿山5月开采铜矿石30000吨，当期原矿销售15000吨，入选精矿4000吨 全部销售，选矿比40%，铜矿适用的资源税单位税额为6元/吨，其5月应纳资 源税（）。 A.102000元 B.114000元 C.150000元 D.164000元 正确答案：C 解析：资源税并非按开采数量计税，而按销售或自用数量计税，该矿山移送 入选精矿应按选矿比还原成原矿计税，所以该矿山应纳资源税 =(15000+4000/40%)x6=150000（元）。 3.2010年8月某首饰厂从某商