行业会计比较第二章节课件.ppt

例：某零售企业下设小百货、针织、鞋帽三个营业组。某日终了，各营业组实物负责人送来“内部缴款单”和“商品进销存报告单”，其中，小百货组当日销售额为1000元，针织组当日销售额为3000元，鞋帽组当日销售额为2000元，全部款项已送存银行，财会部门根据银行进账单回单等凭证入账。 借：银行存款 6000 贷：主营业务收入——小百货组 1000 ——针织组 3000 ——鞋帽组 2000 借：主营业务成本——小百货组 1000 ——针织组 3000 ——鞋帽组 2000 贷：库存商品——小百货组 1000 ——针织组 3000 ——鞋帽组 2000 月末进销差价的结转 综合平均差价率：较笼统 分类平均差价率：较准确 库存商品实际差价的计算：最准确，但是繁琐 实物负责人 库存商品月末余额 主营业务收入余额 商品进销差价余额 差价率 已销商品差价 库存商品差价 小百货 3000 7000 1000 10% 700 300 期末库存商品=期末库存商品—期末库存商品 进销差价 售价总额 进价总额 已销商品=期末结转前商品—期末库存商品 进销差价 进销差价余额 进销差价 分期收款销售的核算 借：分期收款发出商品—顾客 贷：库存商品 借：银行存款 贷：主营业务收入—责任人 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本—责任人 商品进销差价—责任人 贷：分期收款发出商品—顾客 受托代销商品的核算 收取手续费，应交营业税 视同销售的，应交增值税 期初余额 代销商品的价款 结转至应付账款的已销商品款 期末余额 代销商品款 期初余额 已销代销商品的价款 受到的代销商品的接受价 期末余额 受托代销商品 实物代销方式的核算 本质上是本企业的自购自销业务 批发业务实物代销的核算 借：受托代销商品—类别 贷：代销商品款—委托人 借：银行存款 贷：主营业务收入—类别 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本—类别 贷：受托代销商品—类别 借：代销商品款—委托人 贷：应付账款—委托人 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：主营业务成本—类别 借：应付账款—委托人 贷：银行存款 例：甲零售企业以实物代销方式，代乙企业销售一批商品，含进项税的接收价为7000元，含销项税的零售价为10000元，9月1日收到委托代销的商品。10月18日将商品全部销售完毕。10月22日收到委托方乙企业发来的专用发票。10月23日甲零售企业将代销商品款汇往乙企业。10月末分配商品进销差价时，计算的受托代销商品应负担的商品进销差价为2950元。请进行会计核算。 1.9月1日收到委托代销商品： 借：受托代销商品——乙企业 10000 贷：代销商品款——乙企业 7000 商品进销差价——XX组 3000 2.10月18日受托商品销售后： 借：银行存款 10000 贷：主营业务收入——XX组 8547 应交税费——应交增值税 1453 借：主营业务成本——XX组 10000 贷：委托代销商品——乙企业 10000 借：代销商品款 7000 贷：应付账款——乙企业 7000 3.10月22日收到乙企业开具的专用发票 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1017 贷：主营业务成本 1017 4