【2017年整理】“营改增”培训课件.pptxVIP

“营改增”相关事项要求;“营改增”相关相关政策一览;“营改增”基本常识梳理;9、不得抵扣进项税项目: A 与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用； B 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务； C 原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣----新的进项原增值税一般纳人可以抵扣 D 人员工资 E 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产 ;（一）过渡期工作衔接： 1、及时与主管国税机关沟通，按照营改增相关交接手续办理迁户，并按要求办理一般纳税人资格（中联物业分支机构除外），相关手续应于4月30前办理完毕。 2、根据主管税务机关要求，办理税控设备购买、系统安装、增值税发票初始发行，确保首月发票能够顺利开具，且使用量、开票额度上限均符合日常经营要求，营业税发票暂不缴销。 （二）项目公司： 1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的，该证书所对应的物业要求选择简易征收；4月30日(含)前未取得《建筑工程施工许可证》或已取得但证书上未注明开工日期的物业，争取按建筑工程承包合同选择简易征收；以上两种情形之外的,选择一般征收。 2、目前老项目公司需将新老项目分开核算 3、对施工单位提供发票的情况，我方不强制要求，如施工方在不超过在建已完工程量的前提下提供的发票，可收取 4、新项目按一般计税方法需把控销售回款与工程付款进度,避免增值税前置;（三）金融公司： 担保业务收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）营改增前后均享受免税政策，需注意同时满足6个条件： 1、证照合规、实收资本超过2000万元； 2、平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率50%； 3、连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，内控制度健全等； 4、为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额80%以上，单笔800万以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上； 5、对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币； 6、担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过2%。 （四）商业项目：梳理所有原营业税收入项目及营改增后可取得进项税成本、费用项目，测算选择适用一般计税方法或简易计税方法—4月25日下班前RTX报崔江嵩;“营改增”相关事项要求;法律风险： 《刑法》第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年??上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二百零八条 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。 虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”： (1)因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的; (2)虚开的税款数 额接近巨大并有其他严重情节的; (3)具有其他特别严重情节的。