【2017年整理】审计培训PPT.pptxVIP

审计内部培训;培训内容;一、内部审计的起源和发展; 客观条件： 1、受托经济责任关系是不断演进的，这是审计产生和发展的客观基础； 2、资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件； 3、资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因。 主观条件：实现投资者对管理者、企业高层对下属、政府对职能部门的监控。;一、审计的起源和发展;现代企业内部审计已经由传统财务审计转向现代管理审计，审计的职能发生着变化：;问题;二、内部审计的概念; 内部审计一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，审计实施从事后向事中、事前扩展。 它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。;内部控制;与外部审计的差异;三、内部审计的作用;1、促进作用 （1）促进企业改善经营管理，提高经济效益； （2）促进经济责任制的完善和履行； （3）促进各种经济利益关系的正确协调处理。 2、建设性作用 审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。 3、防护作用 保障资产的安全、完整，降本增效。 4、鉴证作用 开展任期内经济责任审计和离任审计，强化内部监督机制。 5、制约作用 披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为。 ;四、内部审计的工作流程和方法;;内部审计常见文档;四、内部审计的工作方法;四、内部审计的工作方法;五、审计案例简介分析;三鹿奶粉事件回放; 在这场事件中,三鹿集团的内部控制到底扮演了什么样的角色?;;（一）治理结构分析——重要基础; 但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股,并且由经营者持大股,96%左右的股份由900多名老职工拥有,其余股份由石家庄国资委持有。因此,三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。以田文华为代表的强势管理层的存在,使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。;;一般的企业内部控制都是针??常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。 显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的环节设立应对措施。 例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标，以提高内部控制的效率和效果。;;; 从现有的报道看，早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。这中间已存在信息与沟通不及时、不全面的问题。 根据有关规定，地方人民政府和食品安全综合监管部门接到重大食品安全事故报告后，应当立即向上级人民政府和上级食品安全综合监管部门报告，并在2小时内报告至省（区、市）人民政府，也可以直接向国务院和药监局及相关部门报告。但三鹿的实际情况是，石家庄市政府直到9月8日才将有关情况的书面报告提交给河北省政府。???种信息与沟通的延迟在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。 ;; 三鹿集团的驻站员监督检查,未能落实到位,也缺乏内部控制的专门监督机构对驻站员的工作进行日常监督,导致在原奶进入三鹿集团的生产企业之前,缺乏对奶站经营者的有效监督。 ; 三鹿内部专项监督分析;三鹿事件的启示;Thank you！