稽查评估案例讲述.doc

案例一:某娱乐公司设置两套账偷税案 一、基本案情 （一）案件来源 2006年5月21日，根据涉外企业税收专项检查工作的统一布置，某市地方税务局稽查局（以下简称稽查局）下达了《税务人员实施稽查批准书》，批准对某娱乐有限公司2004年至2005年的纳税情况进行检查。 （二）纳税人基本情况 该娱乐有限公司是一家中外合资企业，注册资本60万美元，公司成立于2003年12月9日。经营范围为餐饮、歌舞娱乐、桑拿。其经营所用房产系向某贸易有限公司租赁。公司于2004年1月8日起开始对外营业，其主要营业设施为：营业楼2至3楼设有KTV包厢，营业楼1楼设棋牌室、足浴，又统称休闲部；营业楼地下1楼为桑拿部。 2004年1至11月，公司上述KTV包厢、休闲部、桑拿部由自己经营，2004年11月20日起，公司将休闲部、桑拿部对外承包。承包期间，休闲部、桑拿部由承包人独立核算、自负盈亏，公司向承包人收取一定的承包费，但承包人未独立办理营业执照和税务登记，而是以该娱乐有限公司休闲部、桑拿部的名义对外经营。 二、检查过程与检查方法 （一）检查预案 检查前，检查人员对该企业进行了案头分析，发现该公司从2004年至2005年共向税务机关申报营业收入638万元，平均每天的营业收入不足1万元，并且在其申报的营业收入中，只申报了113万元娱乐业收入，其他525万元收入全部按饮食业进行申报。但检查人员从有关渠道了解到，该公司实际经营中并无独立的饮食设施，也不对外提供独立的饮食服务。 检查人员通过实地暗中摸底，发现该公司在卡拉ok歌厅与休闲部、桑拿部分设吧台分别进行收银，其中卡拉ok歌厅由一套电脑操作系统进行收银，总体看其经营规模较大。该公司自开业来其生意一直比较火爆，从种种迹象分析，其实际经营的收入应该远远大于其所申报的收入，且其申报的收入项目与其实际经营范围并不相符，该公司可能存在较大的偷税嫌疑。 根据摸底分析情况，局领导十分重视，决定抽调稽查骨干人员集中力量进行检查，并多次召开相关人员进行案前分析和工作布置，最后制订了一个“三三协作”的检查工作预案，即以查获其真实营业收入为目标，将检查人员分为三个组：资料收集组（以稽查人员为主，主要负责调取相关涉税资料），技术支持组（以市局信息中心技术人员为主，主要负责获取相关的电子数据），安全保障组（以公安人员为主，因娱乐行业情况复杂，主要是为防止发生各种意外，保证检查的顺利进行）。检查时控制三个部位：即财务核算部位、收银结账部位和电脑终端部位。重点询问三个人：法定代表人、财务人员和系统管理员。决定选择最佳时机，出其不意，争取一举突破。 （二）检查的具体方法 1.突击检查，调账未果 2006年5月22日下午3时，稽查人员对该企业进行了突击检查。检查人员到达企业后，发现其尚未开始营业，公司的工作人员也尚未上班，只有公司法人代表在场。在依法履行相关手续后，检查人员要求办理调账手续，但企业负责人却以财务人员都已到外地为由，表示无法提供相关资料，同时又以无钥匙为理由拒绝检查人员进入财务室调取相关资料。 2.实地调查，发现内部核算系统 检查人员见状，决定按预案先对其KTV包厢、休闲部、桑拿部收银台进行实地检查，争取获得该公司有价值的相关营业资料，检查人员当即迅速控制了KTV包厢、休闲部、桑拿部的各个收银吧台，并在休闲部、桑拿部的吧台获取了部分主要记载其休闲部、桑拿部营业情况的有关营业日报表和收银记录。 然而在最重要的KTV收银台处，检查人员并未发现能完整反映其KTV包厢营业情况的记录。这时检查人员发现，该企业KTV包厢收银台上的电脑所运行的正是一套KTV点歌结账操作系统，但该系统却在检查人员查看进程中突然被中止，电脑界面显示其联络被中断。检查人员断定该公司KTV收银电脑已实现了联网，且肯定还存在着一套后台服务器对其整个电脑网络进行操控和数据处理，找到服务器也许就能得到其整个KTV包厢营业的相关数据。但一开始工作人员不承认有服务器，并拖延时间，通过检查人员反复做工作，直到下午5时，该公司的人员终于将检查人员带到了一间偏僻的房间，只见里面存放着许多音控设备，但并未发现服务器。检查人员仔细进行查找，结果在该房间角落里又发现一间摆放多台正在工作的电脑的暗间。 3.艰难取证，终获数据库资料 这时，技术支持组的信息专业人员马上找到了服务器，但是打开服务器后却发现由于没有密码无法进入，而在场的公司经理以操作员不在为由表示无法提供密码。检查人员立即要求公司经理打通操作员的手机，并立即从其手中接过电话，从操作员口中获得了其服务器密码。打开服务器后，检查人员开始从其大量的电子文件中查找记录其整个KTV系统运行情况的数据库文件，正当检查人员埋头查找时，整个公司突然发生了停电，现场一片漆黑，检查人员当即对企业负责人进行严肃教育，要求其立即恢复供电，并表示如果再不