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第十一章 会计核算的组织程序 记账凭证核算的组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 分录日记账核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、定义 1.会计核算组织程序：财务处理程序、会计核算形式，指凭证组织、账簿组织与记账程序有机结合的方法和步骤。 2.凭证组织：凭证的种类、格式个各种凭证之间的相互关系。 3.账簿组织：账簿种类、格式和各种账簿之间的相互关系。 4.记账程序：运用一定的记账方法，从填制审核会计凭证、登记账簿直至编制会计报表的工作程序。 二、分类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.分录日记账核算组织程序 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的工作步骤 1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证（会计分录的载体）； 2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一般采用借、贷、余三栏式； 3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 4.根据各种记账凭证编制总分类账； 5.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账户的有关账户核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P256图11-2 二、举例 P257-277：例11-1 三、适用范围 优点：根据记账凭证直接登记总分类账，容易理解，便于掌握； 缺点：业务量大时，工作量大； 适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序工作步骤 1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证（会计分录的载体）。 为便于编制科目汇总表，所有记账凭证中的科目对应关系，最好一借一贷。转账凭证最好一式两份，以分别汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。 2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一般采用借、贷、余三栏式； 3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 4.根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。将一定时期的全部记账凭证按照相同科目的借方和贷方归类（可用T型账户做底稿）。见P278表11-68、11-69 5.根据科目汇总表编制总分类账； 6.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账户的有关账户核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P278图11-3 二、举例 P279例11-2 三、适用范围 优点：减少登记总分类账的工作，手续简便，科目汇总表还有试算平衡的作用； 缺点：科目汇总表反映不出科目之间的对应关系； 使用范围：业务量较大、记账凭证较多的单位。 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序 1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证（会计分录的载体）。 为便于编制汇总记账凭证，要求收款凭证按一借与一贷或多贷相对应填制，付款凭证按一贷与一借或多借相对应填制。转账凭证按一贷一借或一贷多借的科目相对应填制。 2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一般采用借、贷、余三栏式； 3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 4.根据各种记账凭证汇总编制汇总记账凭证。分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 见P287表11-95、11-96、11-97 5.根据汇总记账凭证编制总分类账，见表11-98； 6.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账户的有关账户核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P286图11-4 二、适用范围 优点：将大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归类，月末一次登记记入总分类账，减轻了登记总账的工作，而且汇总记账凭证能清楚反映账户之间的对应关系。 缺点：汇总记账凭证按贷方科目归类汇总，没考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作地分工； 使用范围：规模较大、业务量多的企业。 第五节 分录日记账核算组织程序 一、分录日记账核算组织程序 1.根据原始凭证编制分录日记账，格式见P290表11-99； 2.根据原始凭证和分录日记账登记现金、银行存款日记账，一般采用借、贷、余三栏式； 3.根据原始凭证或记账凭证登记明细分类账； 4.根据分录日记账过入总分类账； 5.月末，将明细分类账的余额与总分类账户的有关余额核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P289图11-5 二、适用范围 特点：对经济业务进行序时登记，一本日记账全面反映一定期间的全部经济业务； 适用于：采用计算机操作的企、事业单位。 * * *