电子商务税收征管探讨(初稿).docVIP

对电子商务税收征管的探讨 2011年7月19日，中国互联网络信息中心CNNIC）发布《第28次中国互联网络发展状况统计报告》报告显示截至2011年6月底，中国网民数量达4.85亿。报告显示，在电子商务整体交易额中，2010年中国电子商务市场交易额已达4.5万亿，同比增长22%B2B电子商务交易额达到3.8万亿，同比增长15.8%，增速有所放缓，但行业整体仍保持稳定发展态势网上零售市场交易规模达5131亿元，同比增长97.3%，较2009年近翻一番，约占全年社会商品零售总额的3%。在企业数量方面，2010年电子商务企业数量已达25000家其中，B2B电子商务服务企业达9200家，同比增长21.3%B2C、C2C与其它非主流模式企业数已达15800家，同比增长达58.6%2010年国内网上零售的用户规模达1.58亿人预计未来几年，这一规模仍将迅速持续上升。2010年个人网店的数量已经达到了1350万家，同比增长19.2%，预计未来三年内仍将稳定增长电子商务企业分布目前在长三角、珠三角一带以及北京、上海等经济较为发达的省市。浙江、广东、北京、上海等地区领跑全国排名第一的浙江省，无论是电子商务企业的发展还是农村信息化建设，都排名在全国前列在电子商务行业，蕴含着极富创新特质的浙江电子商务企业创新集群阿里巴巴、网盛生意宝等”电子商务税收问题研究的基础上完成对电子商务企业的工商登记和税务登记。加强电子商务税收管理的首要环节就是把电子商务企业纳入到税务登记体系中。在注册登记时，除报送普通企业所要求的税务登记表外，还应报送企业从事电子商务活动所使用的域名或网址。企业拥有服务器的还应提供服务器的具体位置、企业电子邮箱地址、网上支付结算银行的名称账号等等信息。税务机关应将这些信息纳入到建立的电子商务税收服务平台中，并向纳税人提供一份加密密钥认证码以便纳税人在网上完成纳税申报、网上支付等等活动，税务机关应做好保密措施，不能够泄露纳税人的信息以及商业机密，否则，应该赔偿纳税人的损失。另外，税务机关还应该向纳税人提供电子商务登记号作为纳税人身份的识别标志，纳税人应将此号码作为已纳入税务机关监管的标志出现在网页的显要位置，起到普通企业税务登记证的作用。电子商务运营商在网上受理网上开店的申请时，应要求店主出具工商登记、税务登记的有关信息，并及时向工商机关、税务机关取证，确认无误后允许申请人开店，这样可以做到多方公共监督网上店主的行为，保证税收监管的效率，同时能保证网上店主的信誉，避免消费纠纷的出现。纳税人初始纳税登记的信息变化时，特别是网上支付银行名称账号、网址、服务器发生变化时，应先到工商管理机关办理工商登记变更手续，之后，再到税务机关办理税务登记变更手续。做到税务登记管理的规范化，防止税收管理漏洞的出现，同时也便于税务机关征收管理以及稽查，提高税务行政效率。 （二）税收管理必须引入电子发票制度 电子商务的发展要求使用电子发票，电子发票也有传统发票不可比拟的优势即有便捷性、效率高等优点，但在现实中也有一系列的问题如易篡改性、隐匿性等。在法律认可电子发票的合法有效地位后，税务机关应着手制定一套法规用以规范电子发票的开具、使用、结算等等环节。主要思路是应保证纳税人可以在线领购、开具发票，并实现电子发票的传递以及在线申报，这样做主要是考虑到延续电子商务的便捷性，使电子商务解决电子商务税收问题的基本对策税收实现与电子商务活动良好的接轨；纳税人开具、使用电子发票应该在电子商务税收服务平台上完成，以便于税务机关加强对纳税人交易的监管；应保证电子发票不被纳税人挪作他用，税务机关可以在发票转给纳税人之前注明纳税人的名字；在技术上，税务机关应保证纳税人已开具的电子发票只能以只读方式阅读而不能进行其他的操作；纳税人每次开具的发票还应经过安全认证机构的认证，确定发票的合法性后，先传递给税务机关再传递给交易方进行交易。 （三）对于税款征收的控制措施 控制税款的征收可以从两点入手：首先，应不断完善电子商务税收服务平台，不断发现系统的不足、漏洞，并及时采取措施加以制止，不断更新完善系统。通过该服务平台税务机关可以对纳税人的活动进行有效地监控，保证税款的及时缴纳入库。其次，有效利用税务机关与金融媒介建立的网络平台，实现有效地税务管理和税款的征收入库。在现实中，金融媒介实际上是作为一种保证交易双方交易安全的有效机制而存在的，而且电子商务活动最终少不了资金的转移。税务机关在掌握纳税人网上支付银行名称账号后，应该加强与金融中介的合作，这样纳税人可以通过金融媒介缴纳税款，税务机关又可以通过金融媒介制止偷、逃、漏税的现象，保证税收管理征管的有效以及税款的及时入库。 （四）加强税收信息化建设 随着电子商务税收问题的加深以及我国经济、社会的电子化、信息化进程不断加快，税务部门应加快税收管理的信息化。