海安县局张志诠略论企业财务控制系统设计思路.docVIP

略论企业财务管理控制系统的设计思路 张志诠 （江苏省海安市国士资源局 江苏 226600） 摘 要：现代企业发展中所有权与经营权相分离的现实，使建立和完善财务管理控制这一问题再次被纳入人们的视野。财务管理控制系统的建立和运行需要系统论、博弈论以及耗散结构等理论的支撑，要进一步明确企业财务管理控制系统的整体目标，在此基础上，将全面预算管理系统作为整个系统的主线，从财务预算控制、重大资本与财务事项控制、财务总监制度实施、财务检查与审计监督等方面入手，积极探索，有效化解各市场主体间的利益冲突，提高经济运行效率。 关键词：财务管理 财务控制 博弈 耗散理论 现代企业的重要标志是所有权和经营权相分离，由此产生了委托代理关系。代理关系的本质体现为各方经济利益的关系即财务关系，由于委托人和代理人各自目标不一致，且信息不对称，往往代理人拥有比委托人更多的信息，他们利用私有信息从个人利益出发，选择不利于委托人的利已行为，这就不可避免地引起委托代理各方利益的相互冲突，从而降低了经济运行效率。解决这一冲突的重要方法是建立和完善财务管理控制系统（彭海颖，2002），这对现代企业制度的健康有序发展有着重要的作用。 一、财务管理控制的内涵及系统设计的指导思想 关于财务管理和财务控制的内涵，国内外学者有不少的观点，《经济大辞典》会计卷解释，财务管理是“有关资金的筹集、调拨、分配和运用等财务方面管理工作的总称，是企业管理的重要组成部分”(范煦，1989)。清华大学MBA教材认为，财务管理是“研究企业货币资金的获得和管理，…企业对资金的筹集、计划、使用和分配，以及与以上财务活动有关的企业财务关系”(程新生，2002)。Janes C. Van Horne则定义“财务管理这个术语意味着要使资金按照某种计划流转”。这些关于财务管理的解释都指出资金在企业流动的全过程均应当置于财务管理之下，据此，我们认为：财务管理是企业所有者和经营者采用一定的程序、形式、方法对企业的资金运动所进行的计划、组织和控制，包括对各种财务关系的处理，为企业目标的实现提供强有力的财务支持。 财务管理内容从不同的角度有不同的表述：从资金运动过程分析，财务管理包括资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等。在上述各种内容中最核心的部分是财务控制(程新生，2002)。其原因：一是由于企业内部的多层次代理关系使财务管理划分为出资者财务、经营者财务和财务经理财务等多个层次，财务管理主要属于经营者和财务经理层次，它们的基本职责是落实董事会的战略决策，实施公司预算，所以其为执行型，而不是决策型。二是在企业财务活动中，各方发生多种经济关系，只有解决和协调好企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的矛盾，才能保证企业目标的实现。基于这种认识，企业财务主要属于管理学的范畴，它以制度管理为主要特征，从财务制度上解决企业管理中各行为主体的激励与约束不对称问题，协调并指导各部门的财务活动去实现企业总体目标。财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的财务行动整合起来，追求企业短期或长期的财务目标。因而，财务控制在企业财务管理体系中处于核心地位。在组织规模扩大和资源有限的情况下，科学合理的进行财务控制，才能确保组织目标的实现。若财务控制不严，资源浪费现象就会发生，甚至出现败德行为，使组织目标难以实现。因此，创建科学合理的财务控制系统具有十分重要的现实意义。 构建财务控制系统，加强企业财务管理控制，必须依据系统论、博弈论，尤其是耗散结构等理论(朱元午，1998)的基本原理，立足于企业实际及发展需要，努力做到理论与实践的紧密结合以及设计与应用、检验的结合，改变传统财务控制系统零星分散和只注重各自角度和效果的缺陷，构建强调整体最优的企业财务管理控制系统。 系统论认为，系统是由功能各异但又相互影响的多要素所组成的有机体，在一个系统中包含若干子系统，这些子系统具有不同的功能，而且系统的功能要大于各子系统功能的简单加总。企业就是一个系统，它包含了许多功能各异的子系统，如产品生产开发系统、财务系统及人力资源系统等等。企业这个系统同时也是社会这个庞大系统的一个子系统，由于企业的形成和发展受到了复杂的内外环境的制约，按照系统论的观点，任何系统都是由要素及其之间的关系所构成的对立统一体，要素的结构及其要素之间的关系变化，形成系统的结构及其运动。任一要素或任一系统，都是在与其它要素或系统的联系中存在，彼要素构成此要素的相对环境，彼系统构成此系统的相对环境。低层次系统在高层次系统中存在，高层次系统形成低层次系统的环境，即外部环境，它是由社会系统(社会系统目标引导企业战略目标发展方向)、资源环境(制约企业发展的空间边界