第1章审计和认证简介.ppt

（一）基于责任方认定的业务与直接报告业务（1） 在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。 例如：财务报表审计 在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 例如：验资 、内部控制鉴定 问题： 内部控制报告审计属于上述哪个种类？ 基于责任方认定的业务与直接业务的区别 书面形式提供鉴证报告。直接提供鉴证对象和标准，不提责方认定 以书面形式对财务报表出具审计报告，明确提及责任方认定 鉴证报告 仅对鉴证对象负责（即对系统的…控制有效性） 对鉴证对象信息、鉴证对象负责（报表编制及内容） 责任方的责任 鉴证对象，即对IT系统可应用性、安全性等方面控制的有效性 鉴证对象信息，即所审计的财务报表 提出结论的对象 可能不存在责任方认定，或虽然存在，但该认定无法为预期使用者获取，只能阅读鉴证报告获取 不通过审计报告便可获取责任方认定（财务报表） 预期使用者获取鉴证对象信息的方式 直接报告业务 （IT系统鉴证） 基于责任方认定的业务 （财务报表审计） 区别 业务类型 （二）合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务 合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供高水平的保证。 有限保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供低于高水平的保证。但该保证水平应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对鉴证对象信息的信任。 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则与《XX会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2X12年度的经营成果和现金流量。 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则与《XX会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （二）合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务 合理保证与有限保证的区别 1．目标不同 2．证据收集程序不同 3．所需证据多少不同 4．鉴证业务风险不同 5．鉴证对象信息的可信性不同 6．提出结论的方式不同 7．责任大小不同 8．业务收费不同 区别\业务类型 合理保证（财务报表审计） 有限保证（财务报表审阅） 鉴证业务目标 在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。 证据收集程序 系统、全面。足以使风险降至可接受水平 有意识地加以限制，主要采用询问和分析程序获取证据 所需证据数量 较多 较少，不能提供审计中要求的所有证据 鉴证业务风险 较低 较高 鉴证对象信息的可信性 较高 较低 提出结论的方式 以积极方式提出结论。 以消极方式提出结论。 注册会计师的责任 较大 较小 鉴证业务收费 较高 较低 由合理保证、有限保证 绝对保证？ ☆ 绝对保证：是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在重大错报提供100%的保证。 ☆ 将鉴证业务风险降低至零几乎不可能，也不符合成本效益原则，具体影响因素如下： 1、选择性测试方法的运用； 2、内部控制的固有局限性； 3、大多数证据是说服性而非结论性的； 4、在获取与评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； 5、在某些情况下，鉴证对象具有特殊性。 （三）审计、审阅与其他鉴证业务 1、历史财务信息审计（合理保证） 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则与相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。 由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。 （三）审计、审阅与其他鉴证业务 2、历史财务信息审阅（有限保证） 财务报表审阅的目标 注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则与相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 在财务报表审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平（高于