税务分析.ppt

Lecture-7 * 关联关系认定 （四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员与经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 （五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。 （六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 （七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 （八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 Lecture-7 * 关联交易主要包括以下类型： 　　（一）有形资产的购销、转让与使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务； 　（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务； 　　（三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务； 　　（四）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。 Lecture-7 * 利润表的基本要素（Basic Elements of the Income Statement） Revenues (销售收入） - Cost of goods sold (COGS) （产品销售成本） = Gross Profit （毛利润） - Expenses （费用） = Operating Income(经营利润） +(-) Other Income or Expenses （其他利润与费用） =Income Before Tax （税前收益） - Tax （所得税） = Net Income （净收益） Lecture-7 * 一项研究结果 十多年来，美国宾州大学经济学家西门·帕克与佛罗里达大学教授曾多维纳斯一直研究跨国公司的转让定价问题，并在美国财政部的支持下成立了一个专门的研究小组。在2002年公布的一份调查报告中，他们再次向人们披露了跨国公司关联交易令人难以置信的内幕： Lecture-7 * 购进价格 从日本进口的小镊子，每只4896美元 从澳大利亚进口的除草机刀片，每个2326美元 从巴基斯坦进口的棉线毛巾，每条153美元 从捷克进口的塑料筒，每个973美元 销售价格 出口到中东的防空导弹，一枚52美元 卖到法国的ATM自动取款机，每台97美元 卖给德国的医用体温计，每个6美分 卖往英国的汽车子午线轮胎，每个11.74美元 Lecture-7 * 第七讲 税收归宿分析 税收负担并不总是由负责向政府缴纳税款的人承担。 Lecture-7 * 主要内容 一、谁承担了税收？ 二、税收归宿——局部均衡分析 三、税收归宿——一般均衡分析 四、税收筹划下的税收归宿 Lecture-7 * 一、谁承担了税收？ 1、税收归宿的定义 税收归宿：税收最终的落脚点。有法律归宿与经济归宿之分。 法律归宿：表明谁对税收负有法律上的责任。 经济归宿：由征税而引起的私人真实收入的分配变化。 Lecture-7 * 2、税收归宿与供求弹性 需求弹性：指商品或生产要素的需求量对于市场价格升降的反映程度。其大小可用需求弹性系数来表示。 供给弹性：指商品或生产要素的供给量对于市场价格升降的反映程度。其大小可用供给弹性系数来表示。 Lecture-7 * 二、税收归宿——局部均衡分析 局部均衡分析是在其他条件不变的假设下，分析一种商品或一种生产要素的供给与需求达到均衡时的价格决定。 以消费税为例，当政府对消费品征税时，税收会改变消费品的价格。税后，消费者和生产商会面对不同的价格。在局部均衡分析框架下，我们仅考虑相关产品价格变化的影响，结果是税收负担在生产者和消费者之间分配，分配的比例和产品的供给弹性和需求弹性有关，弹性较小的一方会承担更多的税收。 Lecture-7 * 征税前商品的价格与数量 产量 价格 从量税 商品税的归宿 Lecture-7 * S D 啤酒产量 价格 课征于需求方的从量税的归宿 E D′ O H G Lecture-7 * S D 啤酒产量 价格 课于供给方的从量税的归