现代风险导向审计在应用.docVIP

浅析现代风险导向审计在我国的应用 【摘 要】在国内外管理舞弊与审计失败案件频发，我国颁布新审计准则的背景下，本文选择对我国现阶段如何应用现代风险导向审计方法的研究，通过内容、特征等方面重新认识审计风险与现代风险导向审计，利用“中航油”管理舞弊案例来分析新审计准则的实务运用并提出解决应用问题的一些方案，以期对提高我国注册会计师执业质量，促进我国注册会计师行业的健康发展有所借鉴。 　　【关键字】现代风险导向审计、重大错报风险、管理舞弊 　　Abstract In the background of more and more cases about management fraud or audit failure were revealed and China has released new auditing principles， this dissertation choose the researching of “how to use the method of modern risk-oriented auditing in China” to newly understand the contents and characteristics of auditing risk and modern risk-oriented auditing. According to the case of “China Aviation Oil”， this dissertation tries to simulate the actual exercising of Chinese new auditing principles in order to bring forward some questions and solving methods， expect these can help improve CICPA‘s assurance quality and accelerate the development of Chinese CPA industry. 　　Key words： modern risk-oriented auditing， material misstatement risks， management fraud 　　序言 　　在二十一世纪的头几年里，伴随着很多跨国公司以及我国上市公司财务丑闻案的曝光，“财务舞弊”与“审计失败”这两个名词已经被社会各阶层的人们所广泛关注。安然、世通等全球托拉斯皆因舞弊被揭穿而使庞大的企业帝国在瞬间覆灭；银广夏、蓝田股份、科龙电器等上市公司的财务造假也给我国的资本市场带来了极其恶劣的影响。可以说，在这些案件中担任审计工作的注册会计师无论是单纯的审计失败，还是与企业勾结，协同舞弊，都难辞其咎。于是，不论是国际会计师行，还是中国本土注册会计师们，都在加强职业道德教育，争取重新博得公众信任的同时，也在对审计风险重新进行认识，结合新时期的新特征，继续对审计风险进行深入研究。因此，降低审计风险，有效提高审计质量和审计效率，重塑注册会计师良好的职业形象已经成为我国注册会计师们的最大心愿，同时也是我国注册会计师行业当前迫在眉睫的任务。 　　所以，在这些客观因素的共同作用下，现代风险导向审计与审计风险被紧密地联系在一起。于2007年1月1日正式实施的《中国注册会计师审计准则》在理念上和内容上贯彻了现代风险导向审计的原则要求，重新确立了新的审计风险模型。 　　本文在这样的行业背景下，选择对我国现阶段应用现代风险导向审计方法的研究，以期通过从概念、特征等方面认识审计风险，利用案例来分析新审计准则的实务运用并提出解决应用问题的一些方案，对提高我国注册会计师执业质量，促进我国注册会计师行业的蓬勃发展有所借鉴。 　　审计风险的概念与基本特征风险，是指一种状态上的不确定。这种不确定状态可能导致收益的取得，也可能导致损失的发生。但一般情况下人们往往注重风险的消极结果，即关注风险带来的伤害、毁损、损失的可能性。正因如此，整个审计职业界才应该从根本做起，重新认识审计风险，进而改进审计技术，消除社会公众对注册会计师独立审计的失望和担心。 第一章 审计风险的概念与基本特征 　　第一节 文献回顾——国内外对审计风险概念的代表性解释 国际审计实务委员会（IAFC）发布的国际审计准则将审计风险定义为：“审计风险是财务报表中存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见的风险。”国内学者徐政旦、胡春元认为：“审计风险概念从广义上解释，不仅包括审计过程的缺陷导致审计结果与实际不符而产生损失的责任风险，而且包括营业失败可能导致公司无力偿债或倒闭所可能对审计师或审计组织产生伤害的营业风险。”；谢荣认为：“审计风险是审计