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非营利组织会计制度培训
资产负债表 P122(24)一年内到期的长期负债:一年内到期的长期借款+一年内到期的长期应付款+一年内到期的其他长期负债 P123(26)长期借款:长期借款-在“一年内到期的长期负债”中反映的金额 P123(27)长期应付款:长期应付款-在“一年内到期的长期负债”中反映的金额 业务活动表 P124收入类区分限定性与非限定性反映。提供上年度比较报表的时候,可以合并反映。 限定性资产转为非限定性资产填列:“非限定”一栏填列转换数,“限定性”一栏填对应的负数。 收入类填列方法:区分限定性和非限定性反映 业务活动成本部分填列方法:按照“业务活动成本”科目各明细科目的发生额,在本表第12行至21行之间填列各组成部分 净资产变动额填列:收入合计-费用合计+“限定性净资产转为非限定性净资产”的金额 现金流量表 P127反映一定会计期间内有关现金与现金等价物的流入和流出的信息 现金,是指库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金 现金等价物,是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(如期限为3个月或者3个月到期的债券投资) 现金流量表应按照业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。现金流量,是指现金的流入和流出。 应采用直接法报告业务活动的现金流量 (不要求用间接法编制) (单 ) 会计报表附注 会计报表附注至少应当包括下列内容: (一)重要会计政策及其变更情况的说明; (二)董事会(或者理事会或者类似权利机构)成员与员工的数量、变动情况以及获得的薪金等报酬情况的说明; (三)会计报表重要项目及其增减变动情况的说明; (四)资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产情况的说明; (五)受托代理交易情况的说明,包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等; (六)重大资产减值情况的说明; (七)公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源和用途等情况的说明; (八)对外承诺和或有事项情况的说明; (九)接受劳务捐赠情况的说明; (十)资产负债表日后非调整事项的说明; (十一)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 第4讲 新老制度衔接 财政部文件 财政部关于印发《民间非营利组织 新旧会计制度有关衔接问题的 处理规定》的通知 财会〔2004〕13号 国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局: ? 为做好民间非营利组织执行《民间非营利组织会计制度》的衔接工作,现将《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时反馈我部。 处理规定 自2005年1月1日起,民间非营利组织应当根据新制度设置新账,将各会计科目2004年年末余额转入新账并作调整后,作为新制度各会计科目2005年的年初余额,并按照新制度编制2005年的年初资产负债表。在编制2005年度业务活动表与现金流量表时,不要求填列上年比较数。 按照以下原则做好衔接工作 (一)按照新制度清理资产和负债,并进行账务调整 (二)按照新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整 1.补提固定资产折旧和无形资产摊销 2.补记长期债权投资利息 3.调整应按照权益法核算的长期股权投资的账面余额 (三)按照新制度对资产进行减值测试 例题讲解 某基金会的宗旨是帮助孤儿,2005年发生如下业务: 1.2月1日,基金会收到某个人现金捐赠20万元,捐赠人要求:其中10万元必须用于河南艾滋孤儿 2.3月5日,收到某企业捐赠的卫生用品一批,该企业提供的凭据上标明价值40万,当日市场价格为15万 3.5月4日,基金会在其组织的“结对子”活动中,收到青年志愿者缴纳的现金20.56万元并存交银行,基金会受托把这些现金转交给志愿者指定的孤儿 4.6月1日,基金会将上述款项中的15万元转交给指定的孤儿 5.10月10日,基金会收到某大学里的教师捐赠的价值8万元的书本 6.11月10日,基金会将书本赠送给几所希望小学 7.11月20日,由于时间限制到期,原来的限定性净资产25万元转入非限定性净资产 不考虑其他因素,请编制上述业务会计分录,并编制2005年12月31日资产负债表与2005年度业务活动表 1.2月1日,基金会收到某个人现金捐赠20万元,捐赠人要求:其中10万元必须用于河南艾滋孤儿 借:现金20万 贷:捐赠收入—限定性收入10万 —非限定性收入10万 2.3月5日,收到某企业捐赠的卫生用品一批,该企业提供的凭据上标明价值40万,当日市场价格为15万 借:存货——卫生用品15万 贷:捐赠收入——非限定性收入15万
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