学习子情境6.2 持有至到期投资业务核算.ppt

1、东方股份有限公司于2010年1月1日以103 900元（含交易费用）的价格购入ABC公司2009年1月1日发行的三年期到期还本付息债券，债券年利率为5.4%，面值为100 000元，利息于每半年的资产负债表日计算计提，到期一次还本付息。 公司债券交易协议 经洽谈达成以下协议：东方股份有限公司以103 900元购入ABC公司发行的公司股票，该债券是ABC公司2009年1月1日发行，面值10万元，票面利率5.4%，债券到期一次还本付息。 其他法律事宜略。 …… 甲企业（公章）：东方股份有限公司 ABC公司（公章）： 法人代表（签章）：孙峰 法人代表（签章）： 2010年1月1日 2010年1月1日 【工作项目1】东方股份有限公司于2010年1月1日以103 900元（含交易费用）的价格购入ABC公司2009年1月1日发行的三年期到期还本付息债券，债券年利率为5.4%，面值为100 000元，利息于每半年的资产负债表日计算计提，到期一次还本付息。 公司债券交易协议 经洽谈达成以下协议：东方股份有限公司以103 900元购入ABC公司发行的公司股票，该债券是ABC公司2009年1月1日发行，面值10万元，票面利率5.4%，债券到期一次还本付息。 其他法律事宜略。 …… 甲企业（公章）：东方股份有限公司 ABC公司（公章）： 法人代表（签章）：孙峰 法人代表（签章）： 2010年1月1日 2010年1月1日 谢谢！ (3)编制记账凭证 2010年12月31日确认投资收益： 借：应收利息 330 000 　　持有至到期投资——利息调整 331 440 　　贷：投资收益 661 440 学习子情境6.2 持有至到期投资业务核算 债券到期： 借：银行存款 11 330 000 　　贷：持有至到期投资——成本 11 000 000 ???? 应收利息??????? 330 000 本学习情境小结 学习子情境6.2 持有至到期投资业务核算 借：应收利息（为分期付息、一次还本方式） 借：持有至到期投资—应计利息（一次还本付息方式） 借或贷：持有至到期投资——利息调整 贷：投资收益 持有至到期投资利息调整业务的核算 借：持有至到期投资—成本 应收利息 借或贷：持有至到期投资—利息调整 ? 贷：银行存款 取得持有至到期投资业务的核算 会计处理 业务内容 本学习情境小结 学习子情境6.2 持有至到期投资业务核算 借：资产减值损失 ???? 贷：持有至到期投资减值准备 持有至到期投资期末计价业务的核算 借： 银行存款（实际收到金额） 持有至到期投资减值准备 借或贷：投资收益 贷：持有至到期投资—成本、应计利息、利息调整 处置持有至到期投资业务的核算 会计处理 业务内容 * * * 学习子情境6.2 持有至到期投资业务核算 学习子情境6.3 可供出售金融资产业务核算 学习子情境6.4 长期股权投资业务核算 学习情境6 投资业务核算 学习子情境6.1 交易性金融资产业务核算 学习子情境6.2 持有至到期投资业务核算 理解持有至到期投资的确认条件 掌握持有至到期投资的账务处理流程和核算方法 职业能力要求 知识目标 能力目标 能根据持有至到期投资业务准确地编制记账凭证，登记相关明细账、总账； 学习子情境6.2 持有至到期投资业务核算 【工作项目】 东方股份有限公司款项支付申请单 时间：2010 年01 月01 日 备注 小写：￥103 900.00 支付金额（大写）：壹拾万零叁仟玖佰元整 款项支付事项：通过证券市场购买A公司股票 支付账号：33011809032591 支付方式：转账 申请支付单位：财务部 申请使用部门：投资部 经办人：黄兴 部门主管：李俊 审核：刘一 审批：林峰 经办人：黄兴 部门主管：李俊 审核：刘一 审批：林峰 学习子情境6.2 持有至到期投资业务核算 2、2008年1月1日，东方股份有限公司以1010万元（含交易费用为10万元）从活跃市