金融保险营业税的规定.ppt

金融保险业营业税的规定;税目与税率; 本税目征税范围包括金融业和保险业。 金融业，是经营货币资金和信用融通的行业，金融是以银行为中心的货币和信用的授受及与之相联系的经济活动的总称。具体包括以下九项。;金融业;金融保险业营业税的税目有两个：;(一)金融业 营业税金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。 自2013年8月1日起，融资租赁有形动产在全国范围内实行“营改增”试点。所以，金融业的子目有4个。 ; 1、贷款 指以有偿使用和到期归还为前提，将资金借与他人使用的行为，包括一般贷款和转贷外汇。 （1）一般贷款，指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。;小知识——信托贷款;小知识——典当;小知识——票据贴现; （2）转贷外汇 指将直接从境外借来的外汇资金借与境内单位或个人使用。包括金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位和个人使用，以及各银行总行向境外借入外汇资金后，通过下属分支机构贷给境内单位或个人使用两类。 转贷业务应按全额征税。; 2、金融商品转让 指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的行为。包括股票转让、 债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。;小知识——非货物期货;小知识——金融工具;小知识——金融衍生产品;小知识——交易所交易的金融衍生品;小知识——交易所交易的金融衍生品;小知识——柜台(OTC)金融衍生品;小知识——金融指标; 3、信托业务 指受托代他人经营金融活动的业务，包括委托业务、代理业务、咨询业务等，即通常所说的金融经纪业。但不包括信托贷款。;小知识——信托业务的来源;小知识——信托业务的来源;小知识——信托业务;小知识——信托委托业务;小知识——信托委托业务;小知识——信托委托业务;小知识——信托委托业务;小知识——信托代理业务;小知识——信托代理业务;小知识——信托咨询业务; 4、其他金融业务 指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算、买入返售证券等。 （1）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。 （2）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为，不征收营业税。;小知识——银行结算;小知识——买入返售证券;小知识——买入返售证券例子; (二)保险业 保险，指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。 其征税范围包括各种保险业务。 但对保险企业取得的追偿款不征收营业税。 所谓追偿款是指发生保险事故后，保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款，并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回的价款。; 例如保险货物在海运途中，受到由于承运人的过失，而造成的灭失或损坏，本应由货主向承运人提出赔偿请求，因为投保了保险，损失又在保险责任范围之内，货主一般不愿意向承运人进行交涉，他们宁可从保险人处获得赔偿。从保险人那获得赔偿后，货主将其原享有的向承运人的索赔权转让给了保险人，由保险人替代货主的地位向承运人追偿，追偿的那一部分就是追偿款，这在海上货物运输保险中屡见不鲜。 ;金融保险业适用5%的营业税税率。;;【例题?单选题】根据营业税的规定，纳税人的下列行为，按照“金融保险业”缴纳营业税的是( )。 　　A.存款 　　B.贷款利息收入 　　C.购入金融商品 　　D.金银买卖业务 【答案】B 　　【解析】存款或购入金融商品的行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。;税目与税率; 金融保险业的纳税人，是指在我国境内提供金融保险业务并取得货币、货物或其他经济利益的单位和个人，包括金融机构和非金融机构及个人。; 具体指: ( 1 )银行，指中央银行(我国为中国人民银行)、商业银行、政策性银行; (2)信用合作社; (3)证券公司; (4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司等; (5)保险公司; (6)其他 经中国