万福生科会计造假分析.ppt

Thank you for listening @YourName 模板来自于 / * 模板来自于 * 万福生科会计造假分析 ---基于会计确认角度 公司概况 1 事件曝光 2 会计造假分析 3 心得体会 4 Table of Contents 内容大纲 一、公司概况 万福生科(湖南)农业开发股份有限公司 农牧饲渔 稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售 2011 年 9 月在深圳证券交易所创业板正式挂牌上市。 公司名称 所属 行业 主营 业务 上市 时间 二、事件曝光 “作为一名扔掉铁饭碗自主创业的民营企业创始人，我可以自豪地告诉大家，公司的业绩是真实的。”2012年7月31日，龚永福在深交所互动易交流平台信誓旦旦地说。他是创业板上市公司万福生科（湖南）农业开发股份有限公司董事长 仅仅三个月后，2012年11月23日，万福生科收到深交所对公司及相关当事人给予公开谴责的信息，公开致歉。30天前，万福生科发布更正公告，承认“业绩不是真实的”：以2012年半年报为例，该公司虚增营业收入1.88亿元、虚增营业成本1.46亿元、虚增利润4023万元，以及未披露公司上半年停产。 三、会计造假分析 1 2 3 资产确认——虚增资产 .费用确认——低估费用 .收入确认——虚增收入 （一）、收入确认——虚增收入 从以上利润表可以看出，万福生科2012年半年报中实际营业收入为8217万元，及虚报的2.7亿元相比虚增约1.8亿元 实际亏损为1368万元 及虚报盈利2655万元利润虚增了4023万元 虚增收入——1、虚构客户 5大客户 天津市中意糖果 湖南省傻牛食品 东莞市常平湘盈粮油 湖南祁东佳美食品 怀化小丫丫食品 湖南祁东佳美食品有限公司 天津市中意糖果有限公司 怀化小丫丫食品有限公司 湖南省傻牛食品厂 虚增收入——1、虚构客户 销售收入（湖南） 实为3976.55 虚报为17150.33 虚报成1415.61万元 实为 222.80万元 虚报成 1341.95万元实为 118.73万元 销售金额1380.39万元 销售金额1340.64元 中期财报更正后从名单中消失 虚增收入——2、虚构合同 东莞樟木头华源粮油 2011年6月5日 2011年7月3日 湖南省傻牛食品厂 2011年6月4日 2011年7月2日 2011年9月1日 为了证实销售额的真实性和合理性，万福生科当前伪造了五份销售合同。 小结： 收入的确认主要涉及三方面的问题：应否确认？如何确认？何时确认？其中应否确认对于收入来说意味着要判断一项交易是否属于主体向客户提供产品或服务从而获得现金流入或现金流入要求权的业务。在回答该问题时必须遵照“实质重于形式”的会计特征。 1 就本案例来说，万福生科是通过虚构客户和合同来增加企业收入，即部分收入的确认完全是建立在子虚乌有的基础之上，企业并没有对外提供真正的产品和服务。因此从实质和形式上来说都违背了收入的确认原则。 2 （二）、费用确认——低估费用 （二）、费用确认——低估费用 一方面，万福生科 2011 年营业收入由 2010 年的 43,358 万元，增加到 2011 年的 55,324 万元，增加了近 30%，但装卸运输费用却下降了 49.3%。这种极不匹配的矛盾现象从一个侧面反映出万福生科通过低估部分期间费用达到虚增利润的目的。 另一方面，近几年万福生科一直在实行加大研发投入的公司战略，及之不相符合的是万福生科的科研费用却在降低，这也说明其有降低费用虚增利润之嫌。 低估期间费用：标题 小结： 费用的确认遵守的原则：划分收益性支出和资本性支出；权责发生制原则；配比原则，即当及费用相关联的收入已经实现时，应该确认相关的费用，简单说就是收入与费用之间存在一个适宜的比例。 1 就本案例来说，万福生科的会计造假就是明显违背了费用的配比原则，公司本来就处于加大科研开发投入阶段，当收入增幅达30%时，费用却下降了将近50%，包括装卸运输费和科研费用。二者呈相反的方向变动，完全无配比之意。 2 （三）、资产确认——虚增资产 万福生科选择了虚增“在建工程”和“预付账款”来虚增资产，因为它的募集资金建设项目正在建设中，这样做不至于引人注意。 （三）、资产确认——虚增资产 尤其是淀粉糖扩改工程，在投入金额增长了12.5倍后，工程进度反而降低了。 1、在建工程 （三）、资产确认——虚增资产 上表列出调整前后在建工程存在的较大变动的项目，在建工程账面价值由原来的 14379万元调整为 879 万元，虚增余额达13500万元，及虚增后带来的利润增加值