第4讲 产业内贸易理论.ppt

6．5．4关税的资源配置和收入分配效应 除了引起价格上升和进口下降之外，关税还有更为微妙的效应。本国生产的增加要求额外的土地、劳动力以及资本资源从其先前的使用中重新配置到受关税保护的行业中。同时，当价格变动时，消费者剩余和生产者剩余都会改变。 分公司是母公司根据需要在海外设置的分支机构，不具备法人资格，在法律上和经济上都不具有独立性，而只是总公司的一个组成部分，因此，分公司尽管称呼上有“公司”二字，但并不是公司法意义上的公司。 子公司是指在经济和法律上具有独立法人资格，但投资和生产经营活动受母公司控制的经济实体。 在避税地正式注册、经营的跨国公司或将其管理总部、结算总部、利润形成中心安排在那里的跨国公司，就成为避税地公司。 避税地，又叫避税天堂，是指那些无税或税率很低，对应税所得从宽解释，并具备有利于跨国公司财务调度的制度和经营的各项设施的国家和地区，世界上著名的国际避税地有百慕大群岛、巴哈马群岛、巴拿马、巴巴多斯、瑞士、卢森堡、直布罗陀和中国香港等。 （2）跨国公司转移价格管理 转移价格又称划拨价格或内部调拨价格，是指跨国公司体系内部，母公司及子公司、子公司与子公司之间相互约定的出口和采购商品、劳务和技术时所规定的价格。 转移价格不受价值规律和供求关系的影响，而是根据跨国公司的全球战略目标和利润最大化目标，由公司总部上层决策者人为确定。 二、转移价格的目 1．降低和逃避纳税负担 跨国公司的分支机构分布在世界各地，它们必须按照利润的大小向东道国政府交纳所得税，而各国的所得税法规和税率有较大差别。跨国公司在东道国投资经营虽然必须照章纳税，但追求所交纳税额最小，甚至为零则是跨国公司的基本目标。跨国公司通过操纵转移价格，可以将其全球性纳税负担降至最低限度，增加公司利润总额。 其具体方法是：高税国分支机构向低税国分支机构出口商品时压低价格，低税国分支机构向高税国分支机构出口商品时抬高价格，从而使高税国分支机构出现微利甚至亏损，低税国分支机构出现高额利润，进而使跨国公司的总纳税负担降低。一些跨国公司“微笑着亏本”，其中道理就在于此。 跨国公司还可以通过在避税港设立分支机构来规避纳税。有些国家和地区为了吸引外资，发展国际贸易和旅游业，专门设立避税港。在避税港，外国公司纳税税率极低或根本无需纳税，当地政府对跨国公司的管理和监督极为宽松。跨国公司只需在避税港设立象征性的分支机构，就可以达到规避税收的目的，将利润转移到避税港。 2．转移资金，减少或避免风险 当某国外分支机构资金周转困难时，总部或第三国的分支机构通过提高从该分支机进口商品价格或降低向该分支机构出口商品价格，就可以使该分支机构得到资金融通，即通过低进高出的转让价格，将资金调进该分支机构。 3．调节国外分支机构利润水平 当需要人为调高国外分支机构的利润时，跨国公司总部可以通过转移价格，让国外分支机构以“低进高出”的方式人为地降低成本和提高利润，这样有利于提高国外分支机构的信誉； 当需要人为降低国外分支机构的利润时，跨国公司总部可以让国外分支机构以“高进低出”的方式人为地提高成本和降低利润，这样做的目的在于不暴露公司大幅度盈利的真实情况，以防引起东道国政府的注意和反感，并防止税收部门的关注。 三、 跨国公司转移定价的负面效应 跨国公司在多大程度上使用操纵性转移定价一直是一个悬而未决的问题。实际上，大多数跨国公司不时地根据特定投资项目和特定东道国，利用转移价格来转移利润。由于发展中国家的转移定价法规不健全，监管技术不高，面临跨国公司的转移价格也较为普遍。跨国公司不当的转移定价行为给东道国经济带来不良影响，具体表现为以下三个方面。 第一，侵吞东道国合资者、合作者的利益。 我国引进外资的收益很大程度上取决于外商独资企业及合资及合作企业的中方合资者与合作者的利润。据有关部门的统计数字表明，我国境内“三资”企业的”亏损面”超过40．00％。因此，中方无利可分。发人深思的是，许多长期“亏损”的外资企业的外方却在不断增资。可见，外资企业的”亏损”往往只是一种假象，实际上是”中亏外盈”。 案例 英荷联合利华集团于1993年进入中国，总部和第一家生产厂都设在北京。联合利华属下公司和路雪当时选择了轻工业部下属的北京群星工业公司成立了合资企业，和路雪占绝对控股，成立了和路雪(中国)有限公司，生产和销售世界产销量最大的著名