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《石油石化行业内控制操作指南》起草说明
附件 2
《石油石化行业内部控制操作指南》起草说明
为推动石油石化行业企业更好地实施企业内部控制规范体
系,进一步提高石油石化行业企业经营管理水平和风险防范能力,
根据《企业内部控制基本规范》(财会〔2008〕7 号)、《企业内
部控制配套指引》(财会〔2010〕11号)和企业内部控制规范体
系实施中相关问题解释文件的规定,我们起草了《石油石化行业
内部控制操作指南(征求意见稿)》(以下简称操作指南)。现将
有关问题说明如下。
一、起草操作指南的必要性和可行性
2008 年,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等
五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,由此开启了我国
上市公司建设实施内部控制的步伐。2010 年,五部委又联合颁
布了《企业内部控制配套指引》,标志着我国企业内部控制规范
体系全面建成,并于 2011 年 1 月 1 日起首先在境内外同时上市
的公司施行,2012 年实施范围扩大到在上海证券交易所、深圳
证券交易所主板上市的公司。2012 年,国资委、财政部联合下
发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》,
要求全部中央企业用两年的时间,按照《企业内部控制基本规范》
及其配套指引的要求,建立起规范、完善的内部控制体系,组织
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开展内部控制年度自我评价与审计工作,进一步规范和加快了企
业内部控制规范体系建设实施过程。五年来,我国企业内部控制
的建设与实施工作由点到面,逐步展开,由最初的内部控制星星
之火,发展为目前的燎原之势,进一步提升了我国上市公司和国
有大中型企业经营管理水平和风险防范能力。
但是,《企业内部控制配套指引》只是对一般生产型工业企
业常见的 18 项业务的内部控制加以规范,而目前执行企业内部
控制规范体系的企业数量众多,业务类型多样,《企业内部控制
配套指引》难以满足众多企业的个性化需求,尤其是内部控制规
范体系的建设方法、控制程序、实施步骤、考核办法等,亟待出
台相关的操作指南加以规范和引导。特别是当前欧债危机引发世
界经济持续低迷,我国各类企业的发展受到明显影响,经营风险
持续增加,海外投资业务屡屡受挫。为了规避各类风险,规范业
务运行,夯实管理基础,及时总结我国企业内部控制实施方面好
经验、好做法,为尚未实施或正在建设实施内部控制规范体系的
企业提供业务帮助,我们选择从最初开展实施内部控制的企业之
一石油石化行业开始,陆续分别编制我国企业分行业的内部控制
操作指南,以期为各类企业建设实施内部控制规范体系提供经验
借鉴。
中石油、中石化、中海油三大石油公司是我国国民经济的战
略支撑,承担着保证国家石油能源安全的重任。三大石油公司作
为较早在境内外同时上市的公司,自本世纪初就按照美国萨班斯
法案的要求,遵循 COSO 内控框架,建立了较为完善的内部控制
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体系,并按规定对外披露内部控制的执行情况。经过多年的运行,
特别是 2011 年贯彻实施了我国企业内部控制规范体系以来,内
部控制体系在强化公司治理,加强企业管理,规避经营风险,规
范业务运行等方面发挥了卓有成效的作用,也取得了应对境内外
资本市场严格监管的丰富经验。我们在借鉴和吸收三家石油石化
企业内控管理成果和具体经验做法的基础上,分析提出石油石化
行业内部控制的设计原则、基本思路和建设方法,总结归纳石油
石化行业公司层面和一般业务层面存在的具体风险和相应的控
制措施,形成具有石油石化行业特点的内部控制建设与实施的操
作指南。下一步,我们将研究起草电力、煤炭等行业内部控制操
作指南,为有关行业企业建设内部控制提供借鉴和参考。
二、操作指南的起草过程
操作指南的起草工作大致分为以下几个阶段:
一是部署准备阶段(2012 年 5 月至 2012 年 6 月),我们联
合三大石油公司,成立工作小组,落实职责分工,搜集相关资料,
制定操作指南编写提纲,勾勒出操作指南的框架结构。
二是研究起草阶段(2012 年6月至2012 年10月),各参与
编写单位按照编写提纲和工作分工,通过专题调研、案例分析等
形式,摸清了我国石油石化行业内部控制的现状,分析了行业面
临的主要风险,梳理了行业内的主要业务流程,并制定了
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