财报不实案例及不任与查缉技巧.ppt

財報不實案例及不法責任與查緝技巧 法務部檢察司陳錫柱檢察官　 97年12月11日 shir@mail.moj.gov.tw (022314 一、財務報告不實之動機與目的 (一)動機類別有四： 1.股價效應(share price effects) 2.融資成本效應(borrowing cost effects) 3.紅利計畫效應 (bonus- plan effects) 4.政治成本效應 (political cost effects) 從實務觀點探討其目的 一、掩飾公司經營不善之事實(美化帳面) 二、掩飾掏空公司資產之事實 三、詐欺募資行為 四、向金融機構詐術貸款 五、操縱股票價格或發行公司 債或轉換 與企業犯罪常相左右 但非必然 二、財務報告不實的類型 一、資產負債表科目 1.現金與約當現金 2.應收帳款 3.存貨：通路塞貨(Channel Stuffing) 4.固定資產、長期投資 二、損益表科目 三、現金流量表科目 三、財務報告不實所侵害的法益 (一) 個人法益 (二) 社會法益 四、刑事責任 (一)證券交易法第171條第1項第1款前段 (二)證券交易法第174條第1項第4、5款 (三)證券交易法第174條第1項第款 五、訊問策略 一、如何擬定訊問策略： 1、找弱打小。 2、訊問氣勢之掌握 二、訊問原則 (一)由外而內原則 (二)由下而上原則：第174條第4項、商 業會計法第73條 (三)善用窩裡反原則 (四)給予被告充分陳述，自陷泥淖。 訊問技巧(集中偵查) 1.以虛探實： 2.群眾效應 3.月暈效應 結論 一、犯罪被害的不彰顯性 一億元是多少?以大家共同熟悉的數字為例，100年前之1908年明治41年，清宣統元年， 200年前之1808年清嘉慶13年是義和團的成 立年，也是貝多芬生命交響曲完成的年代。 二、一件金融犯罪的背後 三、共同的責任：「身在公門好修行」預防下一件不幸事件的發生。 1.發函各該銀行、外資證 券商註冊國的監理單位 2.於銀行或證券商國際年 會上或論壇等場合公開 揭露。 3.對金融掮客發佈通緝。 * (一) 財務報告不實的舞弊行為(fraudulent financial reporting )與挪用公司資產 的舞弊行為(asset-theft fraud ) (二) 資產負債表、損益表與現金流量表的 不實類型 *