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浅探企业成本费用的内部控制 　　【摘要】成本费用内部控制是企业管理的一项重要内容，也是企业内部控制的重要组成部分。内部控制是单位为提高会计信息质量，保证资产的安全和完整，确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而制定并实施的措施和方法。会计电算化普遍应用于财务系统提高工作效率的同时增加了财务风险，建立健全会计电算化环境下的内部控制，提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息。加强各单位内部会计控制制度已成为现阶段我国加强会计工作和整个经济管理工作的一项重要任务。总结发现财务系统控制中存在的问题结合企业经济发展的现状设计合理的内部控制流程，建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质，设计合理的成本费用内部控制流程有效监督成本费用的发生、预算、授权。企业应按照成本费用控制的原则，结合企业的实际，采取有效措施实施成本费用控制。 　　【关键词】成本费用；内部控制；会计电算化；控制流程 　　一、国内研究现状 　　我国现有的内部控制制度规范主要关注内部会计控制，还不能满足企业对建立与完善内部控制体系的需要。国际方面主要是在审计上的研究，企业内部控制制度的建立与发展走过了一段很长的历史进程，从最初的内部牵制到内部会计控制和内部管理控制再到成熟的内部控制制度，现在已发展成为全面风险管理，其理论与实务得以不断完善。1936年，美国注册会计师协会在其发布的文告中提出了“内部控制”这一概念。新的内部控制理论框架强化了风险管理，将风险、审计、管理、会计理论与实践不断结合做出一套完善的监督机制。 　　本课题结合成本费用内部控制的研究现状与风险管理理论进行了认真的总结与思考，结合会计电算化信息系统在财务工作中的广泛应用给财务工作带来的变革，试图建立与完善实用范围更广、监督机制更完善、更便捷的企业成本费用内部控制标准，研究内部控制制度发展的进程，?榻?立符合我国国情的企业成本费用内部控制制度规范提供依据。 　　二、内部控制概念 　　内部控制是企业为保护资产，检查会计数据的正确性和可靠性，提高经营效益，促进贯彻执行既定的管理政策，而在内部所采取的组织规划和一系列相互协调的方法和措施。内部控制主体是指内部控制制度的设计与执行单位。从宏观上讲，国家统一的内部控制制度应由国家有关主管部门会同相关部门联合设计。在此前提下，各单位应当根据统一的内部控制制度，设置具体的内部控制制度并加以执行。尽管内部控制的概念最早是由审计部门提出的，但企业内部控制的真正主体是一种内部内部管理制度，是由管理部门主导实施的。审计人员设计内部控制制度仅仅是为了避免置业风险而拟定的一个现象的标准。内部控制客体指内部控制作用的对象。 　　内部控制属于企业管理范畴，其所控制的对象无疑在企业内部。现代企业管理的特点之一就是对各种经营管理活动进行全面控制，以保证经营管理活动符合正确、合理及合法的要求。因此，对企业整体考察，内部控制作用的对象应该是企业内部的各种经营管理活动。内部控制不是针对某个事件或某种状况，而是遍布经营管理过程的一个组成部分。 　　三、企业成本费用内部控制存在的问题 　　成本费用业务内容主要有：一是开展成本费用的基础工作。成本费用基础工作控制包括对各种成本费用原始记录、实物资产计量、验收及盘点、定额及内部结算业务的控制。这些基础工作失误会使整个成本费用工作的可信度下降，导致成本费用信息失真。二是划分成本责任中心，建立作业中心。成本费用发生之前，首先要划分成本责任中心，建立作业中心。根据成本数据和企业内外部具体情况，对未来的成本水平及其发展趋势做出科学的估计，在组织生产之前制定成本费用标准、拟定成本计划，层层下达落实。三是对成本和费用进行严格的管理。在组织生产过程中分别对成本和费用进行严格的管理，并做好费用开支的审批工作。四是进行成本费用分析。事后根据实际资料和数据进行成本费用分析，寻求降低产品成本的途径，并定期对目标成本实现情况和成本计划指标的完成结果实施全面的审核和评价，针对成本费用分析发现的问题，及时采取纠正措施。 　　成本费用业务常见的问题主要表现为：一是将费用作为资产挂账，导致当期费用低估，资产价值高估，使资产与费用信息失真。二是将资产列为费用，导致当期费用高估，资产价值低估，歪曲利润数据。三是随意变更成本计算和费用分配方法，导致成本数据失真等。 　　此外，还存在成本费用不预算、部审批，缺乏严格的控制流程与方法；成本费用支出失控；有关税金少计、错计计漏计；费用凭证不符合规范要求；产品退货、退料核算不正确；成本费用信息反馈延迟或不畅等问题。 　　四、成本费用业务控制制度设计 　　单位应当建立成本费用业务的岗位责任制度，明确相关部门和岗位的职责、权限、确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 　　成