10第十章购货与付款轮回审计.ppt

贺雪荣 iyhxr@126.com;教学计划;（二）购货与付款循环的内部控制及其测试 1、购货与付款循环的内部控制 2、购货与付款循环的符合性测试;（四）固定资产和累计折旧审计 1、固定资产审计 2、累计折旧审计 ;第10章 购货与付款循环审计;第10章 购货与付款循环审计; 本 章 导 航;采购;一、主要业务活动 请购商品和劳务 编制定购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭证 确认与记录负债 付款 记录现金、银行存款支出 ;主要业务活动;相关知识点： 该循环涉及的报表项目有： 应付账款 固定资产 累计折旧 预付账款 工程物资 在建工程 应付票据;相关知识点：;一、购货业务内部控制测试： 购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关的认定、重要控制点的关系。（见下表） 购货业务内部控制测试的程序：;主要业务活动;一、购货与付款循环内部控制测试;2、购货与付款循环内部控制测试;10.2购货与付款循环的控制测试 ;二、购货与付款循环内部控制测试;二、购货与付款循环内部控制测试;二、购货与付款循环内部控制测试;案例分析;(2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，注册会计师M和N未发现与公司规定有不一致之处。（填制与审核不应由一人负责） ;(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 (3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。;二、购货与付款循环内部控制测试;二、???货与付款循环内部控制测试;二、购货与付款循环的符合性测试（了解） 关于请购商品或劳务内部控制的测试 关于订购商品或劳务内部控制的测试 关于货物验收内部控制的测试 关于应付账款内部控制的测试 关于付款业务内部控制的测试 ;三、控制测试评价 评价的目的是为了确定对购货与付款业务进行实质性测试的范围、时间及安排。 ;10.3应付账款审计;10.3应付账款审计;10.3应付账款审计;10.3应付账款审计;（二）根据被审单位情况进行分析性复核;分析性程序;（注意与应收帐款的函证以及银行存款的函证对比）;;2、结合存货监盘，检查被审计单位资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。;（三）检查资产负债表日后收到的购货发票，核实入帐日期是否正确。 （四）检查资产负债表日前签发的验收单，追查至应付帐款明细帐，检查是否有货物已收，而负债未入帐的应付帐款。 （五）检查资产负债表日后应付帐款的贷方发生额的相关凭证，确认其入帐时间是否正确。 （六）审核卖方对帐单，追查应付帐款明细帐，或函证那些余额为零的应付帐款，查明有无未入帐的负债。 （七）询问会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等进行。 ;（八）审查期后付款凭证。;审查债权人对账单。 其他测试程序． 检查应付账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类。 审查应付账款的披露是否适当;应付账款函证小结;应收账款函证;10.3应付账款审计;10.3应付账款审计;10.3应付账款审计;案例;案例;案例;课堂练习;入库单编号; ＃1316、＃1317和＃1318入库单所对应的购货业务应登记在2005年度，因为货物已经在2005年度实际收到，这三笔购货业务涉及的金额共计260 000元。应编制调整分录为： 借：原材料 260 000 应交税费——应交增值税(进项税) 44 200 贷：应付账款 304 200;案例题;案例题;案例题;案例分析题示;1、2005年10月，某审计局对某机械厂的应付账款业务进行审计。审计人员对该企业“应付账款”账户进行了详细审阅。经核对，总帐与明细账相符，但在有关明细账中发现一些疑点，需进一步审查。审计人员将该企业“应付账款”各明细账资料进行了整理;2005年9月某机械厂“应付账款”余额表 单位：元