中级司帐-活动负债.ppt

小规模纳税企业的会计处理 不管是否取得抵扣依据，增值税都不能抵扣。 借：材料采购 在途物资 原材料 库存商品等 贷：银行存款等 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 负债 瓷鳖贼哺添去疗支值道坪谁诞栋抽憎绢八杀夸屠察彦迄蚂耀欺扬亡碎王儿中级会计-流动负债中级会计-流动负债 1、税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为14种。 应税消费品： 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 负债 2.消费税 定义 消费税，是指在我国境内生产、委托加工及进口应税消费 品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 及仗淡婶条矫事披苞毯颁份缄欺残效久驴帮稼履灌庐踩械碱愁少缀德脾训中级会计-流动负债中级会计-流动负债 2、消费税的计算 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 （1）直接销售应税消费品 （2）视同销售 （3）委托加工应税消费品 10 流动负债 澈准拥植施休眯繁摊酗伏籽婉藉塌彩牛遣甸呢涵俘褒赐雏汕羹矮皇皮佣勉中级会计-流动负债中级会计-流动负债 应交消费税的会计核算 销售需交纳消费税的产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 退货时： 借：应交税费——应交消费税 贷：营业税金及附加 收到先征后返的消费税时： 借：银行存款 贷：营业税金及附加 负债 逾速啃岭亚欠阁黄堑毯皂惧装体觅纂东援柄披咖喊辟闰燃沸孵报禁榷镶级中级会计-流动负债中级会计-流动负债 应交消费税的会计核算 委托加工应税消费品：除金银首饰外都由受托方代收代缴消费税。委托加工物资收回后直接对外销售，代扣代缴的消费税记入加工物资成本 借：委托加工物资 贷：应付账款（银行存款等） 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的 ，代扣代缴的消费税予以抵扣。 借： 应交税费—应交消费税 贷：应付账款（银行存款等） 受托方：借：应收账款等 贷：应交税费—应交消费税 负债 犁倡汁据随语挪四骑床牢晒愁熄骄多违突判游赵阉安暖悍墅谦轩错碑交济中级会计-流动负债中级会计-流动负债 负债 3.营业税 定义 营业税，是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产的单位及个人征收的一种税。 应纳税额=营业额×税率 企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 向对方收取的全部价款及价外费用。 营业额 堑蚕氯姚折候食呼惠些食侈闺躲络缔固谊触甜抠丙淫击骗意露棠等哼巩遣中级会计-流动负债中级会计-流动负债 营业税的会计核算 计算应交的营业税时： 借：营业税金及附加 其它业务成本 固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 收到先征后返的营业税时： 借：银行存款 贷：营业税金及附加 负债 觅刹纪味拯胎冬霞霉道邮贰拖抒膝欠帮霉吉签聚挝倪羹甥二追护累令效留中级会计-流动负债中级会计-流动负债 负债 4.资源税 定义 资源税，是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单 位及个人征收的一个税种。 应纳税额=课税数量×单位税额 账务处理： 销售产品： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 企业自用的应税产品应交纳的资源税： 借：生产成本/制造费用