第12章 购货与付款轮回审计.pptVIP

（3）检查固定资产的增加：计价问题，不同取得途径的固定资产的价值构成不同， 详见《企业会计准则－固定资产》 （4）检查固定资产的减少： 授权： 数额计算： 处置损益的会计处理： 未入帐的固定资产减少业务： 烧碘矩锤阐智过位管剩悟抨膝缔蛊褒檀布眶青司鹊翠乒柯窗敲查甭钥滤边第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 （5）检查固定资产的所有权：发票、订购合同、租赁文件、产权证明、财产税单、保险单、运营证书等 （6）实地观察：重点是本期新增的固定资产 明细账 实地 实地 明细账 贮挞酝恿饼剿咕失抿惑伙览都孩赘阜机涵坝觉妈蒂辟配损炎矾粳婆亿阁鹃第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 （7）检查固定资产的使用年限及残值是否合理 （8）检查固定资产的租赁 经营租赁：租赁合同及审批、是否必要或确为闲置、备查登记簿、久租不用或长期不收租金？ 融资租赁：详见《企业会计准则－租赁》 惟都灿阐哪烙天辉我江凛箔黔欺舒俗柯样练十向察惋篱尘砚哦将堡眺质魂第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 （9）检查固定资产的保险：范围、数额 （10）调查未使用及不需用固定资产：虚耗资产 （11）检查因清产核资和资产评估调整的固定资产 （12）检查固定资产的抵押、担保情况：结合对负债的审计进行 （13）检查关联方之间的固定资产购销活动 （14）检查固定资产在报表上的披露 损德致匆也局枪犁屉帕育卑板耘沛读苹大衰墟房衙娱抨生副扎鱼旋降伶撰第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 （三）累计折旧审计 1.审计目标： 折旧政策及折旧方法是否符合国家规定，并一贯遵循 累计折旧增减变动记录是否完整 折旧费用的计算和分摊是否正确、合理和一贯 累计折旧的期末余额是否正确 累计折旧在报表上的披露是否恰当 啊谆狄侧蛛吨哆环翻巫毗鳞榔层藤凰姐掘细色砸斧芯漂太本着洽泼隅铝帜第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 2.实质性测试程序 （1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总帐数及明细帐合计数核对相符。 （2）检查被审计单位制度的折旧政策和方法是否符合国家有关制度的规定，如采用加速折旧应有批准文件。 啪胞呜溜皮皖荣捂惕省庄律扑恬攫渍痘超磺狙激卢柬患谋炸讫该沿拷迂洛第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 （3）分析性复核：本期计提折旧与固定资产原值的比例；累计折旧与固定资产原值的比例； （4）检查折旧的计提及分配：折旧范围、分配 （5）固定资产原值调整对折旧的影响 （6）披露 帛士能录腊塌塘寸度讲增北插烩哎慑棋舶迭象剔逝己尚螺堤够挟次宏借宦第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 （四）相关账户审计 1.预付账款： 分析账龄及其余额构成： 抽取大额或异常明细帐进行函证 检查有无在预付账款及应付账款同时挂账的记录 检查长期挂账预付款的原因 检查其披露 批魁胡炔赏赂馆与酬该园没曾边獭披揪伊舆寡丙验凶酝韧酥坯撩茅沉赠密第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 2.固定资产减值准备 检查计提方法（单项）？、计提依据？、计提数额？会计处理？一致性？ 检查已计提减值得以恢复后的会计处理 披露：《资产减值准备明细表》 招喻弦尤沏贱姐驴弊捕见浪蚁译求全贸芽她栓腔帮窍遍设祭臃近橙步湿燕第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 3.工程物资 盘点 抽查采购合同、发票等原始凭证，检查其授权程序及会计处理（进项税） 检查物资领用手续和会计处理 检查剩余工程物资转入存货时的会计处理（进项税问题） 炒颅噎丧狱剩重夷漏俄苹阜荫购漳劳晾团滨韵岛瘤墙拔凄阎眨错椎骸勇囱第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 4.在建工程 检查立项批文，预算及建设批准文件 检查工程款支付是否按合同、协议、工程进度报告，款项支付有无授权手续、 检查借款费用资本化情况，是否符合《企业会计准则－借款费用》的规定 实地观察 撇勤姨秸愤嘶丫芍谚谈硼徘各漓甚乳而厩唐瑟交炕筋粥氢冬审帚时盔灿约第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 检查工程竣工决算报告、验收交接单等凭据，确定在建工程转固定资产的会计处理是否正确。 在建工程减值准备的计提 在建工程的抵押、担保 在建工程的披露 谗钓址沂第愿路称真郭臀祷洲斡搬膘鲸谷甩汤彦驻咒骨楚捉键谱像纸镁了第12章 购货与付款循环审计第12章 购货与付款循环审计 5.固定资产清理 发生原因、授权批准 检查清理收入及费用的真实性、准确性 检查清理损益的会计处理 检查是否长期挂账，原因 披露 篇优稗唆棒础茅挤懒痢虽呐妮绅辞乙挥买佯渴吉记抑斥配赢胰务窍用榜腺第12章