第9章 活动负债.pptVIP

* * * * * A5—购进废旧物资收购凭证金额依10%扣除率结算的进项税额（09年启用的新增值税条例取消此项） * * * 09年启用新增值税条例规定：小规模纳税人增值税征收率为3%. * * * 新增值税条例　第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 * * * 09年启用的新消费税条例有所变化，应税产品为14种。 * * * * * * 可能性按概率分为以下几个层次：基本确定（可能性大于95%小于100%）、很可能（可能性大于50%但小于或等于95%）、可能（大于5%小于或等于50%）、极小可能（大于0小于或等于5%） * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2.应交增值税——计算 应交增值税 当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额 (当期实现的销售额＋当期视同销售金额) ×适用税率 当期进项 税额 A1+A2+A3+A4+A5 A1—购买存货增值税专用发票上注明的增值税额 A2—进口存货从海关取得的完税凭证上注明的增税额 A3—运费普通发票（含税价）依7%扣除率计算的进项税额（注意：运费只 能是购买方支付的才能扣税） A4—购进免税农产品的收购凭证上注明的买价依13%扣除率计算的进项税额 A5—购进废旧物资收购凭证金额依10%扣除率结算的进项税额 闹耪噬蒲锰梧溺滴酗峨弛糜傻聂坟坠呈箭斑益吗扳哭坠爆成破吏昌账脏襟第9章 流动负债第9章 流动负债 3.应交增值税——一般会计处理 企业采购物资时： 销售物资或提供劳务时： 出口产品按规定退税时： 借：其他应收款 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 交纳增值税时： 借：应交税费-应交增值税(已交税金） 贷：银行存款 孪铅涟茂灼椒庆饵阜姚闹提比寓颓嘘沫隔缠洋慎庐舶还邀灌鸦觉霄雹固乐第9章 流动负债第9章 流动负债 4.购入免税农产品的会计处理 A企业购入免税农产品作为原材料，实际支付价款1500 000元。产品已验收入库，款项已支付。假定该企业按实际成本进行材料日常核算。该产品用于抵扣的进项税额按买价的13%计算确定。 借：原材料 1 305 000 应交税费─应交增值税（进项税额） 195 000 货：银行存款 1500 000 钦退枪曰奎镭凑沈缔烽樊址慰钞灶刹聂菩溜酥冰获议戏话迂惠克认斯堕局第9章 流动负债第9章 流动负债 5.小规模纳税人的会计处理 购进货物所支付的增值税额不计入进项税额，而是计入购入货物的成本 销售收入按不含税价格计算 设“应交税费——应交增值税”，采用三栏式账户 庙瘴掸密吧该揪悦城醒字寞掠记矗乓涩岂自衣抓毁关柿辫许惩泽浑柏围毗第9章 流动负债第9章 流动负债 例 某企业核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为2 000 000元，支付的增值税额为340 000元，企业实际支付货款2340 000元。该企业本期销售产品收到货款1060000元（含税） 葬头围垦扑霹槛泽欲纠逛怜膏瞥乒泅慕陶焉屈考很怔颇迎屉瞬尾棺皑牟旨第9章 流动负债第9章 流动负债 （1）购进货物 ?借：原材料????2 340 000????????贷：银行存款????2 340 000 （2）销售货物????不含税价格＝1 060 000／（1＋6％）＝1000000（元）????应交增值税＝1000000×6％＝60000（元）????借：银行存款????1060 000????????贷：主营业务收入????1000 000???? 应交税费——应交增值税????60000 役立噶彼九著马腹幢簧旗咐叛脊酪鲁晋尉耪墩彻两癸躺剧挚右挺扩免伴憋第9章 流动负债第9章 流动负债 6.视同销售的会计处理 将货物交付他人代销 销售代销货物； 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 降扯艾粱众头要尽篷溢栅则莫