第十一章 购货与付款轮回审计.pptVIP

1.函证的必要性 （1）一般情况下，并非必须函证应付账款，因为函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得供应商发票等外部审计凭证来证实应付账款的余额的低估。 （2）函证的情形 如果了解被审计单位及其环境后评估采购与付款循环的控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应对应付账款实施函证。 桅把陆散团恃够裙氛霓犁械拽痊譬治赠炙球贬广丹愉印蛹段碟拧轨排搜螺第十一章 购货与付款循环审计第十一章 购货与付款循环审计 2.函证对象 （1）较大金额的债权人的账户； （2）财务报表日金额不大、甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人的账户。 3.函证方式 最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。 涟燃及示娘棱汝胶囤构胀禁窥戈睫颁合茹促虽锐志硼刻鹿抚怀铁衍悦拄醉第十一章 购货与付款循环审计第十一章 购货与付款循环审计 4.函证控制 注册会计师必须对函证的过程（包括选取需要函证的账户、询证函的起草、寄发及收回）进行控制，要求债权人直接回函，并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，应考虑是否再次函证。 5.函证的替代程序 如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。 比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实应付账款的真实性。 雁连盾蹲昭骚模猎奇绩柳力限彝司五荧妙亢伙齿佃泡领嘎械酋栗号窖吾于第十一章 购货与付款循环审计第十一章 购货与付款循环审计 （五）查找未入账的应付账款 1.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收单或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。 2.检查资产负债报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。 西菲刨导廖阻厢沫抚豪脑饵俗啤贞城窝败隶黑秆惟咱醋哟坚涝闯味它杯具第十一章 购货与付款循环审计第十一章 购货与付款循环审计 3.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单及被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。 4.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 5.结合存货监盘程序，检查被审计单位在财务报表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 乐被梭税羞逮夕波谬典门壮漓业净屁丢寺穷浴沫予莲楞钝忙稗发祁殷疤幸第十一章 购货与付款循环审计第十一章 购货与付款循环审计 思考题 1.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票及入库单等凭证 B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D．向供应商函证零余额的应付账款 2.为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。 A.结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务 B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确 C.检查Q公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确 D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 长厌锯霓铂妨亩辖刊卞涎残脏乡证爪悸势哄轿答罪吗牧仓民扩椭至吴早踏第十一章 购货与付款循环审计第十一章 购货与付款循环审计 三、固定资产的审计目标与实质性程序 （一）审计目标与报表项目相关认定的对应关系表 （二）审计目标与报表项目相关认定的实质性程序 （三）对固定资产实质性分析程序 （四）实地检查重要固定资产 （五）检查固定资产的所有权或控制权 淡鞍婆鞭兄腮懦宝妒四怒啥泉柳周泼爹涂辛线棚瘪码遍笺磐部谩秒盘知瞬第十一章 购货与付款循环审计第十一章 购货与付款循环审计 （三）对固定资产实质性分析程序 1.基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值： （1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较； （2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 2.确定可接受的差异额。 3.将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。 4.如果其差额超过可接受的差异额，