关税法PPT课件(适用于本专科和成考自考).ppt

第六章 关税法 第一节 关税法概述 一、关税的概念和特点 关税是以进出关境或国境的货物或物品的流转额为课税对象的一种流转税。 货物与物品 关境与国境 关税的特点 征税环节和征税对象具有特殊性 具有较强的涉外性，是执行对外经济政策的工具 征收机关具有特殊性 计税依据具有特殊性 (一)按征税货物的流向划分，关税可分为进口税、出口税和过境税。  第一节 关税法概述 三、关税的作用 维护国家主权和经济利益 合理和适度运用关税杠杆，可迫使谈判对方同等程度降低和减免关税，提供相同或相似的贸易条件和贸易保证，拒绝或限制对方对本国的商品倾销。 保护和促进我国工农业生产的发展 进口关税提高进口商品成本，出口征税可抑制本国紧缺资源外流。 调节国民经济和对外贸易 根据我国产业和产品的优劣特征，通过设置高低不同的关税税率，鼓励所需商品的进口，限制不需商品的进口，来调整进口产品结构，进而影响本国经济结构。 筹集国家财政收入 第二节 关税法的基本内容 一、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人 进出境物品的所有人： 携带进境的物品－携带人 分离运输的行李－相应的进出境旅客 邮递入境物品－收件人 出境的物品－寄件人或托运人 二、征税对象 进出中国关境或国境的货物或物品的流转额。 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样征收进口关税，但适用最惠国税率。 第二节 关税法的基本内容 三、关税的税目和税率 税目 《商品名称及编码协调制度》 、《海关进出口税则》和《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》 进出口货物的税率 进口关税税率 税率设置：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率 计税办法：基本为从价计税，从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税 出口税只有一栏，即出口税率 特别关税 税率的运用 第二节 关税法的基本内容 原产地规则 全部产地生产标准 最后实质性加工标准 机器、仪器、器材或车辆所用零配件，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件原产地确定。 第二节 关税法的基本内容 四、关税的计算 计算公式 从价税：关税应纳税额＝关税完税价格×税率 从量税：关税应纳税额＝应税进(出)口货物数量×关税单位税额 复合税：关税应纳税额＝应税进(出)口货物数量×关税单位税额+关税完税价格×税率 滑准税：取整函数 关税完税价格 完税价格＝到岸价格＝成交价格＋购货费用 应计入完税价格的费用 由买方负担的佣金、经纪费、容器费用、包装材料和劳务费、特许权使用费、由买方提供的货物或服务的价款、进口后直接处置所获利益 不得计入完税价格的费用 进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣 第二节 关税法的基本内容 例：上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税率为10%。 要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。 第二节 关税法的基本内容 第二节 关税法的基本内容 进口货物的海关估价方法 相同或类似货物成交价格 倒扣价格方法 完税价格=国内批发市价/[1+关税税率+20%+（1+关税税率）/（1-消费税税率）*消费税税率] 20%——进口费用和利润 计算价格方法 其他合理方法 第二节 关税法的基本内容 例：某进出口公司从日本进口货物4000件，货物的成交价格经海关审定未能确定。已知该货物在国内市场上的批发价格为68元每件，进口关税适用税率40%，增值税税率17%，消费税税率30%。该货物境内销售利润及货物运抵境内输入地点之后的各项费用相当于完税价格的20%。试计算该批货物的进口关税。 第二节 关税法的基本内容 进口货物的海关估价方法 特殊进口货物的完税价格 加工贸易进口料件及其制成品 保税区以及出口加工区销往区外的货物 运往境外修理的货物 运往境外加工的货物 暂时进境货物 租赁方式进口的货物 留购的进口货样、展览品和广告陈列品 减税或免税进口的货物需予补税 完税价格=海关审定的原进口价×（1-实际已使用的时间（月）／折旧年限×12） 出口货物的完税价格 出口货物关税完税价格＝离岸价格?（1+出口关税税率） 五、关税减免 法定减免 关税税额在50元以下的一票货物 无代价抵偿货物 特定减免 临时减免 第二节 关税法的基本内容 七、关税税款的缴