地勘单位内部控制环境因素框架构建.doc

地勘单位内部控制环境因素框架构建 （杨宏斌、保定地质工程勘查院) 摘要：针对coso内部控制环境的研究缺失，借助战略管理环境分析工具重构具有中国特色的地勘单位内部控制环境因素框架。增加对外部环境因素研究，使内部控制环境因素体系更加完备；同时完善内部环境因素并对其疏漏进行增补。 关键词：内部控制 内部控制环境 外部环境因素 内部环境因素 1．内部控制系统外部环境因素 地勘单位今天面临的环境条件和过去的几十年相比，已经发生了巨大的变化。例如：技术的变革和信息的收集、处理能力的突破需要更加及时有效的竞争行为和反应；社会变革对地勘单位管理实践和地勘市场化需求的影响；政府政策和法律对地勘单位选择在何处以及怎样参与竞争的影响等。因此，作为地勘单位如果能够准确地把握自身所处的外部环境，将有利于提高地勘单位外部的竞争地位和内部的控制效率。 而COSO报告的环境框架却恰恰忽略了地勘单位的外部环境因素，虽然这些因素对地勘单位而言是不可控的，但是它们对完善内部控制内容，增强内部控制效果有着十分重要的作用，应该将其纳入内部控制环境因素框架的研究范围中来。 根据战略管理对环境的研究可知，地勘单位的外部环境包括两个主要部分——一般环境和行业环境。一般环境是指社会中那些对地勘单位产生影响的因素，通常包括人口、经济、政治法律、社会文化和技术等几个部分。行业环境是指影响地勘单位及其竞争行为和反应的一系列因素，包括新进入者的威胁等。本文所研究的内部控制外部环境因素只关注一般环境中的经济环境、法律法规及规范、政府政策和科学技术进步，其原因在于：（1）本文将我国地勘单位总体作为研究对象，所以不必考虑行业环境对内部控制的影响；（2）鉴于人口因素对地勘单位内部控制的影响较小，所以将其从一般环境因素的研究中剔除；（3）鉴于社会文化涉及到社会观点、文化价值等较为复杂的社会课题，故而也予以剔除。 外部环境 1.1经济环境 经济环境涉及很多因素，与地勘单位内部控制工作相关的内容主要包括： 1．经济体制。不同的经济体制，决定了地勘单位不同的组织形式和管理机制。而内部控制是地勘单位管理机制的重要组成部分，所以经济体制也就间接地决定了内部控制的内容，内部控制外部环境因素。 2．地勘单位是事业体制企业化管理，通过地勘单位的内部控制制度，政府管理部门可以了解地勘单位履行责任的情况并对其工作业绩进行评价；同样地勘单位可向政府管理部门报告自身职责的完成情况，以获取自己应得的利益。 3．市场环境。市场是地勘单位外部环境的主要部分。地勘单位不仅要分析和研究与之密切相关的产出需求市场、供应市场，还应研究地勘单位所处的市场竞争环境。地勘单位效益与市场竞争程度密切相关，市场竞争越激烈，地勘单位提高效率的努力程度就越高。也就是说，竞争将促使内部控制向效益改善方向转变。 4．对外开放。对外开放可以促使地勘单位的矿产勘查、工程施工劳务在国家间自由地流动，从而实现最优资源配置和最高经济效率。在经济全球化的趋势下，发展开放型经济已成为各国参与国际合作和分工的必由之路。高度的经济开放可以增强地勘单位不断完善自身管理体制的动力，因而也就促进了内部控制机制的建立和完善。 1.2法律法规及规范 内部控制是为地勘单位取得经营效果、保证财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。因此，所有对地勘单位经济行为有约束力的法律法规及规范都应成为内部控制的法律环境的组成部分。一方面，只有内部控制的目标、内容、实施过程、效果评价、控制工具和控制方法都是合法的，才能保证内部控制系统的合法性，也只有这样内部控制才可以保障地勘单位经济行为的合法合规性。另一方面，内部控制流程应该是一个有法可依的管理过程，这样的内部控制才具有权威性，才能发挥效应。内部控制有关法规的制定和执行直接影响着内部控制的效果，只有相关法规完善了，内部控制才能真正变成一个有法可依的过程，才能使内部控制本身更加严谨，更加有效。法律法规对内部控制有着重要作用，既可以推动内部控制的发展，也能够阻碍内部控制的发展。同时，内部控制在其发展过程中，也不断地促进法律法规及规范的完善。可见两者是一种相辅相成、相互制约的关系。 1.3政府政策 政府政策的对象地勘单位而成为被政策者。政府政策通过优惠、鼓励、促进、保护等政策进行的积极政策。具体到内部控制，政府为了履行政策职能，一方面会颁布法规政策进行指导，其中不乏对内部控制的规定。另一方面，政府还要监督地勘单位对这些法规的执行情况。一般而言，政府对内部控制的政策作用主要体现在对内部控制制度的制定上。 1.4科学技术进步 科学技术进步对地勘单位内部控制制度、控制手段、控制内涵以及各项控制工作产生了巨大的影响，引发了相关领域的变革和创新。 1．科学技术进步对控制