世界银行贷款环境项目绩效审计评价体系初探.doc

世界银行贷款环境项目绩效审计评价体系初探 【专题名称】审计文摘【专 题 号】V3【复印期号】2011年04期【原文出处】《上海审计》2011年1期第15～20页【作者简介】课题组组长：陈李强????课题组副组长：郑海????课题组成员及执笔人员：王英、王芳、毛炜、王爽、张旻诗【关 键 词】EEUU????一、绩效审计评价体系概述????从国内外的文献看，学术界对绩效的表述并不一致，主要差异在于绩效包括的范围不同。但在绩效的核心思想上，认识比较一致，即绩效是实施一项活动的有效性，而且是基于预期目标的有效性。因此，本文把绩效理解成是效益、效率和有效性的统称，包括行为过程和行为结果两个方面。就行为过程来说，它包括投入是否满足经济性要求，过程是否合规和合理；就行为结果而言，它又包括产出与投入相比是否有效率，行为的结果是否达到预期的目标以及产出的中长期影响，这里的影响既包括经济的影响又包括社会的影响。????通过对绩效内涵的揭示，可以看出绩效审计评价体系就是指在建立评价指标体系的基础上，利用一定的方法，对各个指标作预处理，利用综合评价模型，求得综合评价值，据以对现象总体进行比较、分类和排序的一种评价方法。根据建立的绩效审计评价体系，把反映审计对象绩效的各种评价指标综合起来，就能够得到一个反映审计对象绩效全貌的综合数值，从而进行横向和纵向比较。本文所要建立的世界银行（以下简称世行）贷款环境项目绩效审计评价体系，在一定范围内具有通用性，不仅能够用于对某个审计对象的一次性绩效审计，而且还能够通过综合评价方法从整体上对多个审计项目的绩效进行横向比较和对审计对象的绩效进行纵向比较。????二、世行贷款环境项目绩效审计评价体系构建????我国政府的世行贷款项目涉及环保、能源、交通、城市建设等国民经济的各个部门，遍及绝大多数省、市、自治区，在支持我国经济建设的同时，也为我国引进了许多国际上的成功经验，在推动我国基建制度建设和项目技术创新方面发挥了积极作用。同时，世行在项目建设中遵循规范严格的贷款监管和项目管理制度，特别是对项目进行定期的绩效评估的要求，为我们在世行贷款项目审计中较早地开展绩效审计提供了基础。上海市审计局外资运用审计处多年来一直结合本市的世行贷款环境项目开展绩效审计工作，在实践方面积累了一定的经验。我们希望通过本课题的研究，建立起一套具有可操作性的绩效审计评价体系，更好地指导世行贷款环境项目绩效审计工作。????1.构建世行贷款环境项目绩效审计评价体系的理论基础。绩效审计评价体系的构建离不开理论的支撑。本文拟以发展结果导向管理理论为基础来构建绩效审计评价体系。????该理论是在投入、活动、产出、成果和影响构成的结果链中，运用设计与监测框架(DMF)方法，进行项目分析、概念化、设计、实施、监测以及评估的一种以发展结果为导向的管理理论。该理论的核心要素包括：①结果链，包括投入、活动、产出、成果和影响。这些术语源自经济合作与发展组织(OECD)发展援助委员会(DAC)，其中，“影响”取代了“目的”，“成果”取代了“目标”。这解决了明确具体的目标和指标（此两者是实现发展结果导向管理的基础）和确定恰当的信息来源的问题。②DFM方法。该方法包括分析与规划过程，以及设计与监测框架矩阵。通过分析与规划过程，我们明确了“为什么要实施这一项目（影响）”、“项目将要实现什么（成果）”、“项目的范围如何（产出）”、“需要哪些资源（投入）”等一系列结果链中的要素。设计与监测框架提供了在实施过程中和之后对项目进行绩效监测和评估的基础。③可持续性理念。其目的是达到预想的发展结果，并使这种发展结果具有可持续性。在项目的监测评估过程中，应该是从结果链的末端开始，首先考虑开发的长期目标和深远影响，再考虑项目要达到的近期目标和效益，然后才评估现在的建设是否已经达到目标，投入是否合理等方面。????2.世行贷款环境项目绩效审计评价体系的指设计。????(1)指标设计的原则及思路。目前，普遍被国内学术界所认可的指标设计原则有两种观点。一是SMART原则。该原则指出，指标应具备明确、可衡量、可实现、相关性、时限等特征。二是CREAM原则，即指标应具备清楚、相关、经济、充分、可监测等特征。????上述两种观点较为全面地阐述了在设计指标时所应遵循的基本原则，为下一步具体的指标设计指明了总体的方向。我们将通过运用发展结果导向管理理论中的设计与监测框架方法来确定项目目标层次间的逻辑关系，进而得出关于公共项目发展结果四个方面的内容：项目的效率、效果、影响和持续性。结合审计工作实际，我们将绩效审计评价指标分为合规性、影响性、效果性和效率性四个方面。????(2)指标设计的主要内容。????①合规性指标，主要涉及审计发现的违纪违规问题和落实整改情况。分别为