德国税收居民身份认定规则-国家税务总局.pdfVIP

德国税收居民身份认定规则 一、个人 根据所得税法案 （Income Tax Act ）第 1 （1 ）章节第一 款，若自然人的居所 (财税法则第 8 章节的定义，Section 8 of the Fiscal Code)或习惯性居住地 (财税法则第 9 章节的定义) 位于德国境内，该自然人要承担无限纳税义务。自然人按其 “居所所在地”被认定为当地税收居民，所谓“居所所在地” 是指其维护和使用某居所的所在地 (财税法则第 8 章节)。此 外，个人在德国境内连续居住超过六个月的，一般而言被认 定为其习惯性居住地在德国（财税法则第 9 章节 ）。 对于居所或习惯性居住地虽然不在德国、但却从德国公 共基金领取工资的公务人员，其在德国也负有无限纳税义务； 而该人连同与其一起居住的家庭成员，在其住所所在地或习 惯性居住地的国家仅承担有限纳税义务 （ITA 法案第 1(2)章 节 ）。 此外，在德国承担有限纳税义务的纳税人在下列任一情 况下，可以被认定为负有无限纳税义务： 1，至少 90%的年收入需缴纳德国所得税； 2，其德国不征税收入未超过基本个人免税的上限（2014 年为 8354 欧元）。 二、实体 以下三种实体的收入在德国须缴纳德国企业所得税： （a ）公司 （指具有法定行为能力的法人 ），特别是成立 的公司实体 （比如公开上市公司或有限责任公司 ）、注册或 未注册的合作社、注册组织； （b ）不具有法人资格的非法人组织，但是具有典型的公 司注册组织形态 （比如非注册的组织 ）； (c)资产池 （比如无论是否具有法人资格的基金会） 根据所得税法案第 1 （1 ）章节，管理机构或注册地在德 国境内的公司在德国负有企业税无限纳税义务。 根据财税法则第 10 章节，管理机构所在地即公司高级 管理层集中所在地。 根据财政准则第 11 章节，公司、组织或资产池的注册 地根据相关法律、合伙条款、法规、基金准则或其他类似的 条款及章程确定。 注：税收居民身份的认定并不取决于企业、组织或资产 池是否具有法人资格。 三、不视为税收居民的实体 没有典型公司形态的组织 （无论其是否具有法定行为能 力 ）在德国不具有纳税义务（比如合伙企业 ）；其收入直接 归属于其各个合伙人或各成员名义之下，并分别缴纳各自适 用的税收。关于合伙人或成员的税收居民身份的判定则基于 前述第一部分和第二部分的相关标准。 四、联系方式 关于更多有关德国纳税义务的信息，可联系相关主管税 务当局以及税务信息中心 （Tax Information Centre ，SIC)， 地址如下： Federal Central Tax Office An der Kueppe 1 ， 53225 Bonn http://www.steuerliches-info-center.de 德国纳税人识别号编码规则 一、纳税人识别号介绍 为了在相关税务流程中明确识别纳税人身份，德国联邦 中央税务局（The Federal Central Tax Office ），向每个适用于 德国税的 自然人发布唯一不变的纳税人识别号。根据财税法 则 139a 章以及 139b 章 (Sections 139a and 139b of the Fiscal Code)，纳税人 （以及须向税务局提交纳税人数据信息的第 三方）必须在向税务局提交申请表、申报书和通知时注明纳 税人识别号。 除了纳税人识别号之外，联邦中央税务局的信息库中还 存储财税法则 139b 章所要求提供的税收居民的姓名、住址、 出生年月等信息。 根据法律规定，德国税务机关经授权可在法律授权的相 关职务范围之内获取并使用纳税人识别号及相关数据。根据 财税法则第 139a 和 139c 章节，有纳税义务的法人、组织以 及经济活动者都将获得各自的商业识别编号，相关细节正在 研究和制定中。 二、纳税人识别号编码规则 纳税人识别号包含 11位数字：10位数字加 1位校验码。 纳税人识别号是非描述性数字，即纳税人识别号不会显 示税收居民的姓名、性别或者其他相