保险会计第二章节 原保险业务保险收入和.ppt

第二章??原保险业务保险收入和保费准备金的会计处理 第一节 原保险业务保险费的概述 一、非寿险与寿险保险费的特征 （一）非寿险保费特征 1. 非寿险业务的保费缴付方式以趸收为主，分期缴纳较少。 2.?非寿险保费为自然保费。 3.?保险单不具有储蓄性，无任何现金价值。因此,不能向保单持有者提供保单质押贷款。 4.保险费与保险期间一般成比例关系。 （二）寿险保费的特征 1、寿险业务的保费缴付有两种方式，即以分期缴纳为主，趸缴较少 。一般情况下，保险费的第一次缴付是保险合同生效的前提。 2、保险费多为均衡保费 。 3、保单具有一定的储蓄性特征，形成可为保单持有者贷款提供质押的保单现金价值。 4、首期保险费的缴纳为保险合同生效的要件，续期保险费的滞缴是否影响合同的效力则依照相关法律和合同的规定。 二、非寿险与寿险分类及其保险费拟定原理 （一）非寿险保险费的构成与分类 1、非寿险保险费的构成 保险费是由纯保费与附加保费两个基部分组成。 （1）纯保费 是保险金给付的来源，是以预定损失率为基础计算的保险费。 纯费率=损失率x(1+稳定系数） 损失率=损失金额/保费金额 稳定系数=均方差x平均保额损失率 (2)附加保费 附加费率=各项支出总和/保险金额 通常附加费率可以纯保费率的一定比例来确定，如规定附加保险费率为纯保险费率的20%。 2、非寿险的分类 （1）一年期及一年期以下的保险 一年期的保险 营业保险费=纯保费的现值+承保费用+契约维持费用现值+预期利润现值 短于一年期的保险 ①日数比例法。 保费的计算公式是：一年期保险费金额× ②短期费率法。 保费计算公式是：一年期保险费金额×某一短期费率 （2）连续一年期的短期性保险 （3）保险期间长于一年期的保险 （二）寿险保险费的结构及厘定的原理 寿险保险费的构成 寿险业务的保险费厘定的原理 保险费的现值=纯保费的现值+附加保费的现值=保险金额的现值+各项业务费用的现值 1、计算人寿保险纯保费的依据—生命表 2、纯保费的计算（P35） 3、毛保费的计算（P36-37） 第二节 非寿险保费收入及保费准备金的核算 一、非寿险业务保费收入的确认 （一）保费收入确认与计量原则 1、保险合同生效是日常核算时确认保费收入的必要条件 2、保险合同所载明的应缴纳的保险费是日常核算保费收入的计量依据。 （二）保费收入确认与计量的方法 1、日常核算时，保费收入确认时点为保险合同生效日，此时确认的保费收入为收付实现制下的保费收入； 2、期末确认未到期责任准备金，将收付实现制下保费收入调整为权责发生制下的保费收入。 保费收入的确认过程如下： 保费收入(以收付实现制为基础) 加：上期未到期责任准备金 减：本期未到期责任准备金 保费收入(权责发生制基础) 资料补充：非寿险保费收入的确认模式 1．递延与匹配模式，也称递延保费模式 在该模式下，保险人在收到保险费时全额确认为未到期责任准备金。在假定保险风险均衡发生的前提下，在保单有效期内，保费收入按照保单经过期间按直线法均衡分割未到期责任准备金来确认保费收入。 2．资产负债计量模式 在该模式下，保险人在保险责任开始时对应收取的保费全额确认为收入，同时保险人通过提取未到期风险准备金，达到使保费收入与保险风险责任在财务报告中相匹配的目的。资产负债模式采用保费收入与保险未到期风险准备金分别确认的方式，与递延与匹配模式有本质的区别。 二、非寿险业务保费收入的日常核算 （一） 在日常核算时，保费收入确认应同时满足三个条件 第一，保险合同成立并承担相应保险责任。 对于保单签发日期早于起保日的情况 对于保单签发日期完于起保日的情况 第二，与保险合同相关的经济利益能够流入公司。 第三，与保险合同相关的收入能够可靠地计量。 （二）科目设置 （1）“保费收入”科目一损益类科目 （2）“应收保费”科目一资产类科目 （3）“预收保费”科目一负债类科目 （三）核算举例 （1）签发保单时，直接交纳保费的核算 例题1 中和企业集团公司为其职员200人投保1年期住院医疗费用保险，保险金额为10万元，每人每年缴保费420元，合计84 000元。该公司当日以转账支票付讫，根据收据存根和收账通知办理入账。 （三）核算举例 1、签发保单时，直接交纳保费的核算 例题1 ： 中和企业集团公司为其职员200人投保1年期住院医疗费用保险，保险金额为10万元，每人每年缴保费420元，合计84 000元。该公司当日以转账支票付讫，根据收据存根和收账通知办理入账。 借：银行存款 　　　　　 84 000