报关——第五章节 海关税费.ppt

第五章 海关税费 2010.05.25 本章的历年分值情况： 本章的考点分布： 第一节 进出口税费概述 学习要点： 进出口税费的范围； 进口关税的含义及计征方法； 税款滞纳金 ★进出口税费的范围 进出口税费的种类：关税、消费税、增值税、船舶吨税 进出口税费的依据：《海关法》、《关税条例》以及其它相关的法律、行政法规。 一、★关税概念 海关代表国家征收的一种流转税。 课税对象：是进出关境的货物和物品。 纳税义务人：进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人。 典型考题： （2004年多选）关税的征税主体是国家,其征税对象是:（ ）A、 进出关境的货物B、 进出关境的物品C、 进口货物收货人D、出口货物发货人 答案：AB 判断题 　　我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误 　　解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 （一）★进口关税 1、含义：以进境货物和物品为课税对象的关税。 2、★进口关税的计征方法（从价税、从量税、复合税、滑准税） （1）从价税（成交价格+相关费用） 以货物、物品的价格作为计税标准。 应征税额 = 货物的完税价格×进口从价税率 --目前我国征收关税的主要方法。 (2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 （3）复合税 同时使用从价、从量计税。如录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机。 复合税税额 = 货物的完税价格 × 从价税率 + 货物数量 × 单位税额 （4）滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌时实行高税率。 如我国对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税 典型考题： （2007年单选）目前我国不实行从量计税的进口商品是:A.冻鸡 B.鲜啤酒C.未梳原棉 D.盘装胶卷 答案：C （2008 多选）下列关于滑准税表述正确的是 A、当商品价格上涨时采用较低税率 B、当商品价格上涨时采用较高税率 C、当商品价格下跌时采用较高税率 D、当商品价格下跌时采用较低税率 答案：AC 3、☆进口关税的种类 ★从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税 。 (1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。 (2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。 　　进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。 只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。 ☆反倾销税：凡进口产品以低于其正常价值出口到我国，且对我国相关企业造成实质性损害而征收附加税。 反倾销税=完税价格×适用的税率 报复性关税：对我国贸易方面采取禁止、限制、加征关税等、对原产于该国的货物可以征收报复性关税。 多选题(2009年考题)： 　　下列属于关税附加税的是( )。 　　A. 反倾销税　B. 反补贴税　 C. 消费税　D. 增值税 答案：AB （二）★出口关税（了解） 　出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。 　目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。 二、★进口环节海关代征税 （一）增值税—流转税 1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 2、进口环节由海关代征，其他环节由税务机关代征。 3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。基本税率为17% 适用13%增值税率的货物： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物 （二）消费税 1、含义 以消费品和消费行为的流转额作为课税对象 目的：调节消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。 2、征纳：与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口的消费税由海关征收。 3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。(同增值税) 4、征收范围 仅限于少数消费品。 　目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型： 第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。(烟、酒、酒精、鞭炮、焰火) 第二类：奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及珠宝玉石、化妆品) 第三类：高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托车) 第四