第4章节 -1 流动资产(货币资金).pptVIP

* 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 第四章 流动资产 （1）货币资金 二、货币资金的特点与管理 特点概括 流动性大，支付能力最强，必须持有 适用范围广，应用限制小，易丢失，易挪用 收支频繁且流量大，易发生短缺或溢余 不能直接获利，应保持其合理存量 持有目的：交易动机、预防动机、投机动机 一、库存现金管理 1、支付现金的范围 ⑴支付给职工或个人的工资、津贴、补贴、奖金、社会救济、抚恤金和福利补助等； ⑵付给不能由银行转账的集体或城乡居民个人的劳务报酬及采购农副产品等款项； ⑶支付给出差人员随身携带的差旅费； ⑷支付给不足结算起点（1000元）的零星款项； ⑸中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第一节 库存现金 2、库存限额的核定 3~5天的零星开支量,边远地区或交通不便地区的库存现金限额可以定为多于5天但不超过15天的日常开支量。 3、现金的日常收支管理 （1）不得坐支现金——从现金收入中直接支付。 （2）建立内部控制制度 （3）建立现金收支审核检查制度及相关手续 （4）其他规定如不准保留“小金库”、不准“白条抵库” （5）定期轮岗等等。 二、库存现金的核算 （一）现金收支核算的凭证 1、原始凭证：现金支票存根； 缴款单回单； 收现收据、发票； 职工借款单； 工资单等。 2、记账凭证：收款凭证； 付款凭证 （二）库存现金的会计处理 1. 现金的序时核算和总分类核算 （1）序时核算：现金日记账 （2）总分类核算：现金总账 2.现金的核算举例 例1：企业开具现金支票，从银行提取现金400元 根据支票存根编制“付款凭证” 借：库存现金 400 贷：银行存款 400 例2：企业以现金100元支付生产车间办公用品费用 根据发票编制“付款凭证” 借：制造费用 100 贷：库存现金 100 例3：企业收到某单位交来的包装物押金800元，出纳开出现金收据 根据现金收据存根联编制“收款凭证” 借：库存现金 800 贷：其他应付款－××单位 800 例4：厂办王飞借差旅费1 000元，用现金付讫 根据借款单，编制“现金付款凭证” 借：其他应收款－王飞 1 000 贷：库存现金 1 000 盘点报告单 实地盘点 （三）库存现金的清查 定期盘点 不定期盘点 处 理 待处理财产损溢 资产类，反映各实物资产盘点时的溢余或短缺 未处理净收益 待处理损失； 待处理收益； 待处理财产损溢 未处理净损失 －－待处理流动资产损溢 －－待处理固定资产损溢 1.方法 库存库存现金实有数 账面 余额 2.步骤 ① 清查前，清理好库存现金，记好日记账 ② 清查时，出纳员在场，清查小组当面进行实地盘点 ③ 清查后，编制库存现金盘点报告表 200 800 1000 金额 盘亏 盘盈 库存现金账面数 库存现金实有数 项目 清查小组负责人： 出纳员： 库存现金盘点表 盘点人:ZJ 日期:2008年2月16日 复核人:JS 日期:2008年2月16日 结论: 账实相符。但存在入账不及时、白条抵库问题。 60.80 1180.80 1元币、角币及硬币 实存数 1180.80 应存数 130.00 5元票26张 210.00 减：借条 240.00 10元票24 张 120.00 减：已付款未入账 350.00 50元票7张 50.00 加：已收款未入账 400.00 100元票4张 1460.80 账面余额 金额 实存数的清点 金额 应有数的计算 例1:发现现金长款50元。 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 转作“营业外收入” 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 例2:发现现金短款500元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金