增值税纳税申报 - 青岛市国家税务局.pptVIP

* 营改增税负分析 之 税负分析测算表 青岛市国税局货物和劳务税处 二○一六年五月 * 目 录 概述 表式 2 1 填写案例 3 那些日子我们一起经历的营改增! * 全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。 ——李克强（2016年3月5日） 第一部分 概述 * 营改增税负分析工作是一项重要的基础性工作，不仅关系到税制转换中政策执行效果的评价，也将直接决定税制转换后政策调整和完善的方向。 税务总局建立的营改增行业税负跟踪分析制度，目的是及时发现税负上升的苗头性问题，快速反应、精准施策。 税负分析的数据直接来源于每户纳税人、每月申报的最基本数据，运用这些数据，行业调查、经济分析将可以在更宽、更广的范围内展开，不仅有助于提升税务部门整体的精细化管理能力，为收入分析、效应分析奠定坚实的数据基础。 * 建立整个营改增税负分析体系的基础就是主管税务机关按照从主原则，对所有试点纳税人“打标识”,核实确定试点纳税人营改增主行业、营改增主征收品目和四大行业主行业，确保每个试点纳税人营改增主行业唯一、营改增主征收品目唯一、四大行业主行业唯一； 同时按照从主原则，对一般纳税人“打标识”,核实确定一般纳税人货物及劳务主行业。 在此基础上对总分支机构进行身份界定，减少特殊情形对税负分析的影响。 试点纳税人身份界定 选取样本企业 * * 填报企业范围： 1、自2016年6月申报期起，四大行业中所有的一般纳税人（包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》，作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据。 2、2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报测算明细表。 第二部分 表式 本表由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。自 2016 年 6 月申报期起填报。 项目及栏次 1.“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。 3.“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。 2.“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。 * 营改增试点应税项目明细表 * 反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。 反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。 反映纳税人当期对应项目的价税合计数。 纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。 纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。 反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。 反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额 * 第 7 列“增值税应纳税额（测算） ”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。 （1）销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的 本列各行次＝第 6 列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第 11 栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》主表第 19 栏“应纳税”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和 （2）销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的 本列各行次＝第 6 列“销项(应纳)税额”对应各行次 * 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》主表 填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期本表第12列对应行次。 填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。 填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。 填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。 填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。 反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。本列各行次＝第 3 列对应各行次－第 11 列对应各行次。 反映纳税人