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如何阅读财务报表 市场三部 罗曼 2008年8月 如何了解企业经营情况？ 企业财务状况 → 资产负债表 企业的经营成果 → 利润表或损益表 企业的现金流量 → 现金流量表 资产负债表提供的主要信息 企业资产及分布状况 企业负债及分布状况 企业净资产金额 企业的偿债能力，通过计算流动比率、速动比率及资产负债率来反映 与利润表结合可计算企业资产周转情况以及企业资产创利情况 利润表提供的主要信息 企业收入情况 企业收入费用情况 主营业务税金及附加 企业实现的税前利润 企业上缴的所得税 企业实现的税后利润 与资产负债表结合可计算企业资产周转情况及企业创利情况 通过计算可提供销售利润率、销售成本率等获利能力指标 现金流量表提供的主要信息 提供现金流量表信息，对企业整体财务状况作出客观评价，特别对了解企业销售收入的回笼情况十分重要。 可分析应收账款和存货的质量，帮助经理人员进行决策。 可反映企业投资活动和筹资活动中的现金流入和流出情况。 可预测企业未来发展情况 若现金流量表中各部分现金流量结构合理，流入、流出无重大异常波动，表明企业的财务情况较好。 若较长时期内现金流量情况较稳定，说明企业经营前景较稳定。 财务报表勾稽关系简图 资产负债表及其分析 如何理解资产负债表 资产负债表的格式与构成 资产负债表的分析 资产与所有者权益 资产－负债＝所有者权益 　　　　　 资产负债表 　　　　　　　　　 负债 　　　　资产　　 　　　　　　　　　　所有者权益 如何理解资产负债表 资产负债表 反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 是一张静态报表 资产与负债-理想资产负债表 流动资产 60% 流动负债 30% 速动资产 30% 存货 30% 长期负债 10% 长期资产 40% 所有者权益 60% 合计 100% 合计 100% 流动资产 应收帐款 存货 待摊费用 应收账款分析 应收账款总额、比例及三年的变化趋势 应收账款构成（地区构成、账龄分析） 欠款大户情况分析（销售能力，产品盈利能力及现金流量等 ） 应收账款变化趋势 坏账准备计提 应收账款管理与相关客户明细核对 关联方的应收账款 应收账款关注的重点 应收账款明细与借款人主要客户情况不符 按照单个客户收入及应收账款计算的账期与借款人商业循环情况不符 应收账款增长速度高于收入增长的速度 账龄较长的应收账款占比扩大 有无与借款人业务不相关单位的应收账款 存货 存货总额情况、占比及三年变动趋势 存货内部结构及其变动情况 存货跌价准备 存货的管理水平 最佳存货规模 存货的计价方法 存货需重点关注的内容 期末存货占总成本的比例过高 存货周转率过低 存货增加与收入下降同时出现 存货结构变动较大 是否有长期挂账的发出商品 期末存货出现异常的大幅度增加或减少 关注企业不同的商务模式对存货的影响 待摊费用 总额、占比及三年变动情况分析 内容构成分析 摊销时间确定 警惕长期待摊费用期末异常增加的现象－－费用资本化 负债 应付帐款 长期借款 未付税金 应付账款 应付账款总额、比例及三年的变化趋势 主要应付款客户情况分析 应付账款明细与主要供应商情况不符 应收账款增长速度高于存货增长的速度 与采购固定资产相关的应付账款 账龄较长的应付账款 有无与借款人业务不相关单位的应付账款 长期借款 未付税金 权益 实收资本或实收股本 资本公积项目和未分配利润项目 实收资本 实收资本的构成及三年的变动情况 与公司章程、营业执照等比照，看实收资本是否与营业执照一样、股东是否与章程一致、各股东出资方式 实收资本增加额与现金流量表吸收投资收到的现金核对，判断股东是否以现金出资 资本公积 什么东西可以计入资本公积？股本溢价、接受捐赠、拨款转入 资本公积的形成时间及内容 资本公积入账是否合理 短期偿债能力分析 短期偿债能力分析 是对企业流动资产偿付流动负债的能力进行分析，因而不太强调盈利能力的重要性 企业偿债能力的大小，在很大程度上反映企业的经营的风险程度，对报表的使用者来说，更关心短期偿债能力 短期偿债能力指标 营运资本、流动比率、速动比率、现金比率等 短期偿债能力分析 营运资本 可供企业经营周转使用的净流动资产 计算公式 营运资本=流动资产-流动负债 分析 具有营运资本表明企业有能力偿还短期负债，否则表明企业无力还债，资金周转不灵 注意 营运资本并非越多越好。过多，利用外来资金扩大规模的潜力未发挥，失去获利机会。过多过低，都必须逐项分析