第5章复式记账与会计凭证应用技术(1-5新).ppt

第二节 资金筹集业务核算工作P58 一、资金筹集业务核算的内容 由投资者投入的资本，可以现金资产投入，也可以非现金资产投入 第二节 资金筹集业务核算工作P58 二、资金筹集业务核算的账户设置 （一）“库存现金”账户 “库存现金”账户用来核算企业库存现金的增减变动和结存情况。 第二节 资金筹集业务核算工作P58 （二）“银行存款”账户 “银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 第二节 资金筹集业务核算工作P58 （三）“实收资本”账户 实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要组成部分。 第二节 资金筹集业务核算工作P58 （四）“固定资产”账户 “固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产原价。 第二节 资金筹集业务核算工作P58 （五）“无形资产”账户 “无形资产”账户用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 第二节 资金筹集业务核算工作P59 （六）“短期借款”账户 “短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。 第二节 资金筹集业务核算工作P59 （七）“长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 第二节 资金筹集业务核算工作P59 三、资金筹集业务核算的会计处理 单位：抚顺长江机械厂股份有限公司P59 是一般纳税人，增值税税率17%，企业所得税税率25％。2009年12月末，注册资本720万元，其中，吴长江投资500万元，吴长海投资100万元，抚顺星光电子厂投资120万元。 【会计工作1】 1月4日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600 000元，出纳李明收到对方转账支票（正联），开具收款收据交给对方企业。出纳李明填写银行进账单，连同支票送交银行，银行收下转账支票，并将银行进账单第三联（收账通知）盖章后交给出纳李明带回财务科。 【工作过程】 审核银行进账单： 编制成“会计分录” 借：银行存款 600 000 贷：实收资本 600 000 【会计工作2】P61 1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协商价格为150 000元。原始凭证“产权转移书”、“资产评估报告表”、“固定资产验收单” 【工作过程】 借：固定资产——生产车间机器设备 50 000 无形资产——专利权 150 000 贷：实收资本——抚顺星光电机厂 200 000 【会计工作3】P63 1月4日，企业向建设银行申请流动资金贷款500 000元存入银行（还款期限为半年）。原始凭证“借款借据 ”和“借款合同”（副本） 【工作过程】 该笔经济业务会计分录如下： 借：银行存款 500 000 贷：短期借款——建行 500 000 【会计工作4】 1月6日，接银行通知，企业从建行申请借款5 000 000元（还款期限为3年）已到账。 【工作过程】 该笔业务的会计分录如下： 借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款——建行 5 000 000 第三节 供应过程业务核算工作P65 一、供应过程业务核算的内容 第三节 供应过程业务核算工作P66 第三节 供应过程业务核算工作P66 二、供应过程业务核算的账户设置 （一）“原材料”账户：用来核算企业各种库存材料的增减变动及其结存情况。 第三节 供应过程业务核算工作P66 （二）“在途物资”账户：核算企业已经付款、但尚未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的实际采购成本。 第三节 供应过程业务核算工作P66 （三）“应交税费”账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。 第三节 供应过程业务核算工作P66 “应交增值税”是应交税费所属的明细账之一，用来核算和监督企业应交和实交增值税结算情况的账户。 第三节 供应过程业务核算工作P66 （四）“预付账款”：企业按照合同规定预付的款项。 如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方，结算时记在“应付账款”账户的贷方。 第三节 供应过程业务核算工作P66 （五）“应付票据”账户：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 第三节 供应过程业务核算工作P67 （六）“应付账款”账户：核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 第三节 供应过程业务核算工作P67 三、供应过程