个人所得税的税收筹划10.pptVIP

纳税人的税收筹划 方法 改变居住时间 改变居住地点 原则 把纳税地点留在低税区 考虑 迁移费用 生活成本 工资、薪金所得的税收筹划 工资、薪金福利化 某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2 000元。 张先生应纳个人所得税的税额为： （8 000－3500）×10%－105=345（元） 请问如何规划才能降低税负？ 若公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月3000元，由于个人收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则不变。 张先生收入为3000元时的应纳税额为： （6000－3500）×10%－105=145（元） 经过规划，张先生可节省所得税200元。 分析       劳务报酬所得节税筹划 分项计算筹划法 某纳税人给某家公司提供劳务，设计图纸得2万元，翻译工作得1万元，技术指导3万元 支付次数筹划法 对同一项目取得连续性收入，以每月收入为一次 费用转移筹划法 由对方提供一定的福利，报销一定的费用 稿酬所得的筹划 系列丛书筹划法 以系列丛书形式出现的，作品被认定为几个单独的作品，分别纳税。 某作家欲出版一本书，预计稿酬12000元 若以一本书形式出版：12000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344（元） 若以4本为一套系列丛书，共计纳税 （3000－800）×20％×（1－30％）×4＝1232（元） 著作组筹划法 收入项目费用化 某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。请作出规划方案。 方案一： 如果该作家自己负担费用，则应纳税额为： 200 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=22 400（元） 实际税后收入为：200 000－22 400－50 000=127 600（元） 方案二： 如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支付给该作家的稿酬为15万元，应纳税额为： 150 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16 800（元） 实际税后收入为：150 000－16 800=133 200(元) 通过以上计算得知，第二方案比第一方案节税5 600元（133 200－127 600）。   利息、股息和红利所得的筹划 利息： 教育储蓄存款 国债 股息、红利所得 所得再投资法   合理利用税收优惠政策 优惠政策的有关规定 免税项目 部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金 暂免征税项目 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 代扣代缴手续费 个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所得 离退休工资 * * * * 苏州科技学院 经济与管理学院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《税制与税务筹划 》 Tax System Tax Planning * 居民纳税人 非居民纳税人 不同收入形式的个人所得税筹划 稿酬所得 工资、薪金所得 劳务报酬所得的筹划 对企事业单位的承包、承租经营所得的筹划 特许权使用费 所得的筹划 利息、股息、红利所得的筹划 财产租赁所 得的筹划 不同收入项目的个人所得税筹划 精品课程立体化教材系列 个体工商户的生产经营所得 福利：住房租金、水电费、电话费、交通费、职业培训支出、旅游休闲支出 、免费膳食或者由企业直接支付搭伙管理费、就餐补助费；提供或安排免费医疗福利；提供住宅设备或家具；提供车辆供职工上下班使用；使用由企业与供方缔结合同提供给职工使用的公用设施如水、电、煤气、电话等 耐用品：先由企业购置住房或汽车等高档耐用消费品并纳入企业固定资产目录进行管理，然后提供给受奖员工长期无偿使用，待若干年后企业已将该项资产折旧完毕时，再以象征性地价格将该项资产过户到受奖员工名下 销售业务提成等收入部分以费用实报实销 有些企业对开拓市场的员工有高额的提成，允许员工将一些业务承揽过程中取得的合法费用票据，如差旅费、业务招待费、通讯费等从提成款中冲抵，则个人可降低个人所得税，企业可增加部分企业所得税费用的抵扣。 均衡发放工薪、奖金 宋某是一家公司的销售代表，每月工资3700元。年初，按照公司的奖金制度，宋某根据上年的销售业绩估算今年可能得到20000元奖金。请问如果宋某全年能够获得奖金20000元，其全年应纳的个人