账户的分类1.ppt

* * “累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵调整账户，“固定资产”账户是被调整账户，如图表。 固定资产原始价值－累计折旧＝固定资产净值 “利润分配”账户是“本年利润“账户的备抵调整账户，“本年利润”账户是被调整账户，如图表。 本年实现的利润－本年已分配的利润＝本年未分配的利润 * * （二）附加调整账户 附加调整账户是用来增加被调整账户余额，以确定被调整账户实际余额的账户。其调整方式是将被调整账户的借方(贷方)余额加上附加调整账户的借方(贷方)余额，求得调整后的数额，用公式表示为： 被调整账户实际余额 ＝被调整账户余额＋附加调整账户余额 * * 因此，附加调整账户的余额一定与被调整账户余额方向相同。如果被调整账户的余额在借方，调整账户的余额一定在借方，如果被调整账户的余额在贷方，调整账户的余额一定在贷方。 * * 如企业溢价发行债券，发行时按债券的票面金额贷记“应付债券——债券面值”账户，溢价金额贷记“应付债券——债券溢价”账户。“应付债券——债券溢价”账户是“应付债券——债券面值”账户的附加调整账户。将“应付债券——债券面值”账户的贷方余额加上“应付债券——债券溢价”账户的期末贷方余额之和，为企业期末应付债券的实际数额。 * * （三）备抵附加调整账户 备抵附加调整账户，既是备抵账户，又是附加账户。当其余额所在方向与被调整账户余额的方向不一致时，它就是备抵账户；当其余额与被调整账户余额的方向一致时，它就是附加账户。 * * 这类账户有“材料成本差异”。当企业采用计划成本进行材料的日常收发核算时，为了反映原材料的实际成本，就必须设置“材料成本差异”账户来调整“原材料”账户的账面余额。 当“材料成本差异”账户的余额在借方时，以附加调整的方式将“原材料”账户所反映的材料计划成本调整为实际成本。反之，当其余额在贷方时，则以备抵调整的方式对材料计划成本进行调整。 * * “原材料”账户的借方余额(计划成本) 388 000元 加：“材料成本差异”账户的借方余额（超支数）4 000元 材料的实际成本 392 000元 * * “原材料”账户的借方余额(计划成本) 388 000元 减：“材料成本差异”账户的贷方余额（节约数）4 000元 材料的实际成本 384 000元 * * ●备抵账户 ● 附加账户余额 ● 备抵、附加账户 ◆ 调整类账户 调整后实际余额＝ 被调整账户余额 －调整账户余额 调整后实际余额＝ 被调整账户余额 ＋调整账户余额 * * 第四节 账户按结构和用 途的分类 * * 为了进一步认识和熟练使用各类账户，有必要在账户按经济内容分类的基础上，进一步研究账户按用途和结构的分类。 账户按用途和结构可分为十类：盘存账户、结算账户、资本账户、调整账户、集合分配账户、待处理账户、成本计算账户、计价对比账户、损益计算账户、财务成果账户。 * * ?盘存账户 ?结算账户 ?资本账户 ?集合分配账户 ?成本计算账户 ?财务成果账户 基本账户 业务账户 ?备抵账户 ?附加账户 ?备抵附加账户 调整账户 账户按用途和结构分类 * * 一、盘存账户 盘存账户是用来核算和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及其实有数额的账户。 在盘存类账户中，账户借方登记各项财产物资和货币资金的增加数额、收入数额，账户的贷方则登记其减少、支出数额，余额一般在借方，反映各项财产物资和货币资金的实际存有数额。这类账户通常可以通过实物盘点方式进行财产核查，核对账存与实存是否相符。 属于这一类账户的主要有“固定资产”、“原材料”、“库存商品”、“包装物”、“现金”、“银行存款”等。 * * 盘存帐户 期初余额：财产物资、货币资金的期初实有数 发生额：财产物资、货币资金本期增加数 发生额：财产物资、货币资金本期减少数 期末余额：财产物资、货币资金期末实有数 * * 二、资本账户 资本账户是用来核算投资人投入企业的资本以及资本增值的增减变动及其实有数额的账户。这也是所有企业都必须设置的账户，这类账户均属于所有者权益范畴。 在资本账户中，贷方登记投资者投入资本和公积金的增加数，借方登记投资者投入资本及公积金的减少数，余额在贷方，表示期末资本的实有数。 属于这类账户的有“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。 * * 资本帐户 发生额：资本和公积金的本期减少数 期初余额：资本和公积金的期初实有数 发生额：资本和公积金的本期增加数